Newsletter 4 Actualidad Fiscal 04 - 2019

Boletín electrónico gratuito para los clientes de JESUS PUERTAS IBAÑEZ, miembro de la AEDAF

Hacienda devolverá también el IRPF de la prestación por maternidad y paternidad a los contribuyentes que solicitaron el reintegro antes de la sentencia del Tribunal Supremo

Hace unos días el Ministerio de Hacienda ha hecho público que los contribuyentes que contaban con una resolución o sentencia firme contraria a la devolución de la prestación de maternidad o paternidad podrán recibir la devolución mediando una nueva solicitud posterior a la sentencia del Tribunal Supremo del pasado 3 de octubre.

Después de que el Tribunal Supremo dictaminara el 3 de octubre de 2018 que las prestaciones por maternidad están exentas del IRPF, el Ministerio de Hacienda puso en marcha el pasado diciembre un proceso de devolución del IRPF para los ejercicios no prescritos (2014-2018).

Sin embargo, surgieron dudas interpretativas acerca de si el proceso de devolución podía beneficiar a aquellos contribuyentes que antes de la sentencia del Supremo habían reclamado la devolución y habían recibido una resolución o sentencia desfavorables.

Los servicios jurídicos del Ministerio de Hacienda han dictaminado que también este colectivo tiene derecho al reintegro. La medida es posible debido a que el Real Decreto de diciembre producía efectos desde su entrada en vigor, pero también para ejercicios anteriores no prescritos, de manera que se entiende habilitado el derecho a recibir la devolución a quienes contaban con resoluciones y sentencias firmes en contra. La medida también se extiende a los empleados públicos que perciben permisos de maternidad y paternidad a través de las mutualidades de previsión social.

Al estar circunscrita esta ampliación de los beneficiarios a los periodos no prescritos, afectará a casos de prestaciones percibidas en los años 2014 y siguientes, pero también a aquellos años anteriores en los que eventuales recursos interpuestos por los contribuyentes hubiesen interrumpido la prescripción el tiempo suficiente como para que aún no se hubiesen cumplido los cuatro años de prescripción que marca la Ley General Tributaria.

Por tanto, se extiende el derecho a la devolución, si bien el procedimiento para el contribuyente es distinto. Para los años 2014 a 2017, los contribuyentes deberán presentar una solicitud de devolución a través del mismo formulario electrónico habilitado por la Agencia Tributaria que venían utilizando desde diciembre pasado los solicitantes.

El plazo para solicitar la devolución del IRPF de la prestación por maternidad del ejercicio 2014 ha concluido el 1 de julio de 2019, cuando se cumplen los cuatro años que marca la legislación (salvo para supuestos en los que el plazo de prescripción estuviera interrumpido).

Para los supuestos de años anteriores no prescritos, la fórmula será la de una solicitud ordinaria en la que el solicitante aporta su nombre, apellidos y NIF, junto con el año de percepción de la prestación y el número IBAN de una cuenta bancaria de la que sea titular. Esa solicitud la presentará, bien por registro electrónico, bien en cualquier registro de la Administración.

Todas aquellas madres y padres para quienes ahora se extiende el derecho a la devolución y que ya hubiesen presentado la solicitud tras el fallo del Supremo, no necesitarán volver a presentarla ahora, dado que se tramitará esa misma solicitud.

En el caso de que esta segunda solicitud se hubiera resuelto en sentido negativo, el interesado deberá remitir un escrito a la Agencia Tributaria mostrando su oposición a esa resolución y la Administración actuará procediendo a la devolución.

FUENTE: AEAT

La AEAT y los profesionales tributarios aprueban el Código de Buenas Prácticas Tributarias

En el seno del Foro de Profesionales tributarios, integrado por determinados colectivos que representan a los asesores fiscales y otros intermediarios fiscales y por la AEAT, se acaba de aprobar el texto de lo que constituye el Código de Buenas Prácticas Tributarias. En realidad, son dos textos los que se han aprobado, uno para Asociaciones y Colegios Profesionales -al que podrán adherirse los colectivos que opten por ello- y el otro para profesionales tributarios – al que puedan adherirse voluntariamente los intermediarios fiscales, asumiendo, con ello, los principios, compromisos y recomendaciones en él contenidos.

Esta aprobación supone un paso adelante en el modelo de relación cooperativa que viene imponiéndose desde Europa en los últimos años. El objetivo es plantear y proponer líneas de actuación que permitan avanzar en el desarrollo del modelo de relación cooperativa entre la Agencia Tributaria, y las Asociaciones, Colegios de Profesionales Tributarios y profesionales tributarios, y que incidan directamente en la generalización de buenas prácticas tributarias por parte de los contribuyentes con el apoyo y aval de estas agrupaciones de expertos, por un lado y con el apoyo y aval de los expertos tributarios, en caso del código de BP de profesionales tributarios.

A estos efectos, las buenas prácticas tributarias se definen como “el conjunto de principios, valores, normas y pautas que definen un buen comportamiento de los intermediarios fiscales de los contribuyentes respecto a las obligaciones tributarias de estos últimos”.

Los textos aprobados contienen una serie de principios inspiradores, como el de voluntariedad, bilateralidad, transparencia y confianza, mutuo acuerdo, colaboración, confidencialidad y privacidad, que se van a materializar en los compromisos asumidos por ambas partes.

En el Código de Asociaciones y Colegios Profesionales, los colectivos de profesionales se comprometen, entre otras cosas, a:

• Disponer de un Código Deontológico de adhesión voluntaria para sus asociados,
• Fomentar entre sus asociados las relaciones con la Agencia Tributaria en formato electrónico,
• Establecer estándares de calidad de los servicios prestados por sus asociados, lo que implica disponer de manuales de cumplimiento voluntario que determinen los criterios de trabajo y las recomendaciones de los asociados a sus clientes oponiéndose a conductas contrarias al ordenamiento jurídico.
• Facilitar a la Agencia Tributaria las irregularidades que detecten los asociados cuando éstas afecten al normal funcionamiento del sistema tributario o a la competencia. Eso sí, este compromiso de comunicar a la AEAT las irregularidades conocidas estará copada por los límites que impone el deber de secreto profesional.

Por su parte, la AEAT se compromete a:

• Establecer un canal de comunicación a través de su página web para las Asociaciones y Colegios Profesionales,
• Dar publicidad a los criterios que se aplican en los procedimientos de control,
• Reducir las cargas fiscales indirectas e impulsar la utilización de las nuevas tecnologías,
• Garantizar, el la aplicación del sistema tributario, el pleno ejercicio de los derechos del contribuyente, así como el de los profesionales y demás colaboradores.
• Reconocimiento de las Asociaciones y Colegios Profesionales que se adhieran al Código de Buenas Prácticas de Profesionales Tributarios.

Respecto al Código de Buenas Prácticas de Profesionales Tributarios, las partes adquieren compromisos como los que se indican a continuación:

Los intermediarios fiscales, entre otros compromisos, asumen los siguientes:

• Estar adherido al Código Deontológico, o instrumento equivalente, de la Asociación o Colegio al que pertenezca.
• Velar para que la actuación de sus clientes sea leal y conforme con la legislación fiscal vigente, advirtiéndoles de la ilegalidad de las conductas engañosas, fraudulentas o maliciosas que detecten y no colaborando en su ejecución, así como evitar la utilización de estructuras opacas.
• Poner en conocimiento de la Asociación o Colegio, respetando los límites que impone el deber de secreto profesional, las irregularidades que detecte él o sus clientes respecto de presuntas conductas fraudulentas generalizadas en un sector
• Cumplir con los estándares de calidad establecidos por la Asociación o Colegio de Profesionales Tributarios al que pertenezcan.

Asimismo, entre los compromisos que asume la AEAT se encuentran:

• Singularizar y personalizar la atención a los intermediarios fiscales adheridos al Código de Buenas Prácticas de Profesionales Tributarios, mejorando las funcionalidades de la aplicación de cita previa.
• Garantizar, en la actividad de aplicación del sistema tributario, el pleno ejercicio de los derechos de los contribuyentes, así como el de los profesionales y demás colaboradores sociales en el ejercicio de su profesión y de sus normas reguladoras legalmente aprobadas.
• Identificar las declaraciones tributarias presentadas por intermediarios fiscales adheridos al Código de Buenas Prácticas de Profesionales Tributarios.
• Reconocimiento de los intermediarios fiscales que voluntariamente se adhieran al Código de Buenas Prácticas de Profesionales Tributarios.

La adhesión a los códigos se deberá comunicar a la Agencia Tributaria, siendo posible la baja en cualquier momento. La adhesión al Código debe ser total, no siendo posible suscribir parcialmente su contenido.

Por último, en el Código de profesionales tributarios, se hace mención a la posibilidad de crear un logo con la intención de identificar o distinguir a los intermediarios fiscales que se encuentren adheridos al Código.

El Tribunal Supremo determina la no deducibilidad en IRPF del vehículo afecto parcialmente a la actividad

Siempre ha sido una cuestión polémica la determinación de los gastos que puede deducirse un contribuyente que desarrolle una actividad profesional y prueba de esta conflictividad patente son las numerosas consultas que se plantean a la Dirección General de Tributos, y los pronunciamientos de los Tribunales Superiores de Justicia, no siempre coincidentes debido a la enorme casuística que nos podemos encontrar en la práctica.

Los gastos que más se cuestionan o que mayores problemas plantean se refieren a conceptos fronterizos entre lo que podrían considerarse gastos exigidos para el desarrollo de la actividad económica y aquellos que vienen a cubrir necesidades particulares, de modo que, en algunos casos, puede existir coincidencia entre ambos. Precisamente entre estos se sitúa el gasto por la compra del vehículo -vía amortización del mismo- y otros gastos asociados al mismo (combustible, reparaciones, etc.), cuya deducibilidad en el IRPF está muy cuestionada.

Con carácter general, para que los gastos sean deducibles en el IRPF se exige:

1.- Que los gastos se encuentren convenientemente justificados.

 2.- Imputación temporal. Implica que el gasto se impute a la base imponible del periodo impositivo en que se ha devengado (salvo las excepciones establecidas legalmente).

 3.- Correlación con los ingresos. Para que sea deducible, el gasto debe estar vinculado a la actividad económica y relacionado con la obtención de los ingresos.

4.- Que el gasto se encuentre registrado en la contabilidad o libro registros del contribuyente.

En relación con los vehículos, tanto la normativa aplicable como la interpretación que de ella lleva a cabo la Administración vienen siendo bastante restrictivas, pues sólo se admite la deducibilidad del gasto cuando se trate de vehículos afectados a la actividad económica del contribuyente de forma “exclusiva”. Es decir, se requiere para ello que el vehículo solo se utilice para el desarrollo de la actividad, si se destina también a uso personal o para cubrir necesidades privadas, el gasto no se considera deducible. Esto es así porque se parte del carácter indivisible del bien y porque la norma excluye, expresamente, la posibilidad de afectación parcial del mismo a la actividad económica desarrollada (salvo determinadas excepciones como los vehículos destinados al transporte de mercancías o de personas, los de los agentes comerciales o los coches de autoescuela, en las que se admite el uso personal de los mismos en días u horas inhábiles).  

Sin embargo, el criterio en el IVA es diferente, ya que, tratándose de vehículos afectos a la actividad, aunque sea parcialmente, la normativa de este impuesto establece una presunción de afectación del coche a la actividad económica del 50%, salvo que se demuestre un porcentaje de afectación diferente. De este modo, como regla general, el IVA soportado en la adquisición del vehículo, así como el correspondiente a otros gastos relacionados con el mismo, será deducible al 50%.

Pues bien, el diferente tratamiento otorgado a estos gastos en uno y otro impuesto es lo que se denuncia en la mayoría de los casos, pues no parece razonable que un mismo bien se considere afecto a la actividad económica en un impuesto y en el otro no y, cada vez son más voces las que se alzan abogando por homogeneizar el tratamiento fiscal en ambos impuestos.

Sobre este particular ha tenido ocasión de pronunciarse, recientemente, el Tribunal Supremo, en sentencia de 13 de junio de 2019, en la que se viene a confirmar la que hasta ahora venía siendo la posición mayoritaria. Así, el Tribunal considera que el coche es un elemento patrimonial indivisible -y no divisible como pretendía el recurrente- y como tal no es susceptible de afectación parcial a la actividad. Tampoco puede exigirse la aplicación del régimen del IVA al IRPF, pues el principio de estanqueidad tributaria justifica que la regulación en uno y otro impuesto sea diferente.

En definitiva, tras la sentencia del Tribunal Supremo, lo recomendable sería optar por la posición más conservadora teniendo en cuenta lo siguiente:

• El vehículo se considera bien patrimonial indivisible y, como tal, no admite afectación parcial a la actividad. O se afecta o no se afecta pero no se admiten usos alternativos -salvo las excepciones establecidas en la norma).
• Para que el gasto sea deducible en el IRPF el vehículo debe estar afecto exclusivamente a la actividad. Esto implica que no pueda utilizarse para uso personal, aunque dicho uso tenga lugar fuera del horario laboral o en días u horas inhábiles.
• Por tanto, salvo que el contribuyente pueda acreditar que el vehículo se usa, exclusivamente, para el desarrollo de la actividad, no es aconsejable su deducción en el IRPF.

Novedades en la llevanza de los libros registros de IRPF

Se acaba de publicar la Orden por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con el objetivo de adaptar la regulación a lo establecido en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de revisar el contenido de los libros registros.

¿Qué contribuyentes están obligados a la llevanza de libros registros?

Los contribuyentes que lleven a cabo una actividad económica estarán obligados a la llevanza de libros registros, salvo cuando aquellos que desarrollen una actividad empresarial de carácter mercantil y determinen el rendimiento neto de su actividad en estimación directa normal, en cuyo caso estarán obligados a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.

De este modo, la obligación de llevanza de libros registros puede esquematizarse:

• Contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine estimación directa simplificada (así como aquellos que realicen una actividad empresarial en estimación directa normal que, de acuerdo con el Código de Comercio, no tenga carácter mercantil), estarán obligados a la llevanza de los siguientes libros:
  • libro registro de ventas e ingresos,
  • libro registro de compras y gastos y
  • libro registro de bienes de inversión.

• Contribuyentes que ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en estimación directa (normal o simplificada) estarán obligados a llevar los siguientes libros:

• un libro de ingresos,
• un libro de gastos,
• un libro registro de bienes de inversión y
• un libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

• Contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine mediante el método de estimación objetiva, en el caso de que deduzcan amortizaciones, estarán obligados a llevar los siguientes libros:

• un libro registro de bienes de inversión.
• Por las actividades cuyo rendimiento neto se determine teniendo en cuenta el volumen de operaciones habrán de llevar un libro registro de ventas o ingresos.

• Entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas, llevarán unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que corresponda efectuar en relación con sus socios, herederos, comuneros o partícipes.

En relación con las novedades que se introducen en la mencionada Orden cabe destacar la necesidad de que, en las anotaciones en los libros registros de ventas e ingresos y de compras y gastos se haga constar el Número de identificación fiscal de la contraparte de la operación.

Por otro lado, en esta actualización de la normativa reguladora del contenido de los libros registros se ha tratado de conseguir cierta homogeneidad con conceptos ya previstos en otros impuestos, como por ejemplo en materia de asientos resúmenes con el Impuesto sobre el Valor Añadido. 

Por último, se establece que la Agencia Estatal de Administración Tributaria publicará en su página web un formato tipo de libros registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos.

Aspectos fiscales que afectan a los espacios coworking

Asistimos en los últimos años a una proliferación notable de lo que ya se conoce como “espacios coworking” o centros colaborativos. Se está imponiendo este nuevo modelo de trabajo consistentes en compartir espacio y servicios con otros profesionales con el objetivo de ahorrar costes. Sin duda, constituye una opción atractiva para quienes se encuentren en los comienzos de su andadura emprendedora y no quieran arriesgar demasiado o no dispongan del capital necesario. No se trata solo de compartir espacios y servicios, sino que, además, puede ser una buena oportunidad para conocer a otros profesionales, compartir experiencias y hacer networking.

Recientemente, se ha pronunciado la Dirección General de Tributos sobre diferentes cuestiones que afectan a los espacios coworking. Algunas se refieren a la tributación del propietario que se dedica al alquiler del espacio y otras a la tributación del empresario o profesional que decide alquilar un espacio y contratar una serie de servicios.

Propietario del espacio

Desde el punto de vista de quien arrienda el espacio a otros y les presta una serie de servicios adicionales (secretaría, limpieza reprografía, etc.) la Dirección General de Tributos ha calificado estos contratos como contratos mixtos de arrendamiento de inmueble y de servicios que tiene por finalidad dotar al arrendatario de la infraestructura necesaria (material y personal) para que éste pueda desarrollar su actividad. Es decir, no se ofrece únicamente el alquiler de espacios o despachos, sino que además se prestan servicios adicionales, lo que supone la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, y, en consecuencia, constituye a efectos del impuesto una actividad económica. Es decir, la renta obtenida por el propietario del espacio debe ser calificada como rendimientos de la actividad económica y no como rendimientos del capital inmobiliario.

A este respecto, cabe recordar que la normativa de IRPF exige, para que la actividad de arrendamiento de inmueble pueda ser calificada de actividad económica, que para su ordenación se cuente, al menos, con una persona contratada a jornada completa. Aunque la consulta comentada no lo dice expresamente, dicho requisito no sería exigible en este tipo de “contratos mixtos” pues parece que la norma lo establece, exclusivamente, para supuestos en los que la actividad desarrollada es la de arrendamiento de inmuebles propiamente dicho o en sentido “puro”.

Desde la perspectiva de la posible tributación en el Impuesto sobre Patrimonio, se recuerda que en la medida en que el arrendamiento de inmuebles constituye una actividad económica, los espacios destinados al alquiler estarían exentos siempre que: (i) sean necesarios para el desarrollo de la actividad, (ii) esta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y (ii) constituya su principal fuente de renta.

Contratante del servicio

Desde el punto de vista de quien suscribe un contrato de servicios con un espacio coworking para la utilización de un despacho junto con una serie de servicios adicionales, la Dirección General de Tributos ha concluido que el gasto que se produce por el pago del alquiler del despacho destinado al ejercicio de su actividad, así como los servicios adicionales necesarios para el desarrollo de la misma, tendrán la consideración de gastos deducibles en la determinación del rendimiento neto de su actividad profesional, pues debe entenderse producido tal gasto en el ejercicio de la actividad.

Noticiario

Actualidad Fiscal

La justicia tumba el impuesto catalán a las bebidas azucaradas

El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña (TSJC) tumbó ayer el decreto que regula el impuesto catalán que graba refrescos, zumos y otras bebidas con exceso de azúcar. Es una figura impositiva que impulsó en 2017 el exnúmero dos de la Generalitat, Oriol Junqueras (ERC) y que, hasta ahora, no se ha aplicado en ninguna otra autonomía. Con su fallo, la justicia estimó el recurso conjunto de varias patronales y agentes económicos, que consideraban que el tributo era ilegal ya que grababa el mismo hecho impositivo que el IVA y rompía la unidad de mercado.

Expansión, 12-07-2019

Trump estudia imponer aranceles a Francia como réplica a la llegada de la tasa Google

Trump podría estar poniendo en marcha un nuevo plan para imponer aranceles, esta vez a las importaciones francesas. El presidente estadounidense habría encargado una investigación sobre los planes franceses para imponer un impuesto a las tecnológicas con el objetivo de averiguar si este proyecto afectaría a las empresas estadounidenses, según publica Bloomberg. El anuncio estaba previsto para este miércoles, pero al cierre de esta edición no se conocían más detalles.

Cinco Días, 11-07-2019

Hacienda persigue a asociaciones de vecinos, fundaciones y colegios profesionales

Hacienda ha aumentado el control a las entidades parcialmente exentas del Impuesto de Sociedades, esto es, asociaciones deportivas o de vecinos, colegios profesionales, consejos de festejos o fundaciones. Así lo constató ayer el presidente del Registro de Economistas y Asesores Fiscales (REAF), Jesús Sanmartín, quien en la presentación de un estudio sobre la declaración de Sociedades señaló que en los últimos meses la Agencia Tributaria ha girado cartas a este colectivo pidiéndoles pagar el impuesto de Sociedades correspondiente. Desde el Fisco matizan que se trata de comprobaciones «puntuales»

ABC, 2-07-2019

Montero ve baja la tributación de la riqueza y quiere revisar Sociedades

La ministra de Hacienda en funciones, María Jesús Montero, defendió ayer la necesidad de “revisar” el Impuesto sobre Sociedades y buscar nuevas fórmulas para gravar la riqueza más equitativas y acordes a las actividades económicas actuales y a los “retos” del mundo globalizado. Así lo planteó ayer en la inauguración del curso Imposición sobre la riqueza de la Universidad Internacional Menéndez Pelayo (UIMP) en Santander.

Expansión, 2-07-2019

Europa da vía libre para gravar más a las grandes compañías

Acepta las tesis de Hacienda, que podrá implantar tributos sectoriales específicos Hacienda puede implantar impuestos sectoriales específicos sobre el volumen de negocio que obliguen a tributar tan solo a las empresas más grandes, las de mayor actividad económica, según establece el Tribunal General de la Unión Europea (TGUE), en sentencia de 27 de junio de 2019. El texto admite que se puede introducir en estas figuras tributarias un sistema de progresividad, sin que, en principio, se pueda considerar que sea discriminatorio con respecto al resto de empresas del mismo sector. De esta forma, considera que estos impuestos no se podrían calificar como ayudas de Estado.

El economista, 28-06-2019.

Calendario de territorio común

Calendario del contribuyente

Agosto 2019

Hasta el 20 de agosto

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

• Julio 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Julio 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Mayo 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Mayo 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Julio 2019: 548, 566, 581
• Julio 2019: 570, 580
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
• Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Julio 2019. Grandes empresas: 560

Hasta el 30 de agosto

IVA

• Julio 2019. Autoliquidación: 303
• Julio 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Julio 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Septiembre 2019

Hasta el 20 de septiembre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

• Agosto 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Julio y agosto 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Agosto 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Julio y agosto 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Junio 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Junio 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Agosto 2019: 548, 566, 581
• Agosto 2019: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Agosto 2019. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

• Segundo trimestre 2019. Pago fraccionado: 583

• Segundo cuatrimestre 2019. Autoliquidación: 587

Hasta el 30 de septiembre

IVA

• Agosto 2019. Autoliquidación: 303
• Agosto 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Agosto 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Calendario de Canarias

Calendario del contribuyente

Agosto 2019

Hasta el día 20

Tasa Fiscal sobre el juego 

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico 

• 047 Autoliquidación Apuestas externas

​Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras
• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden​ 

​

Septiembre 2019

Hasta el día 2

Impuesto General Indirecto Canario 

• 412 Autoliquidación 
• 417 Autoliquidación Suministro inmediato de información
• 418 Régimen especial del grupo de entidades
• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo 

• 430 Declaración-Liquidación

Impuesto sobre las labores del Tabaco 

• 460 Autoliquidación
• 461 Declaración de operaciones accesoriasl al modelo 460
• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 20

Tasa fiscal sobre el juego 

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico
• 047 Autoliquidación Apuestas externas

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados  

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras
• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden

Hasta el día 30

Impuesto General Indirecto Canario  

• 412 Autoliquidación 
• 417 Autoliquidación Suministro inmediato de información
• 418 Régimen especial del grupo de entidades
• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo   

• 430 Declaración-Liquidación

Impuesto sobre las labores del Tabaco  

• 460 Autoliquidación
• 461 Declaración de operaciones accesoriasl al modelo 460
• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Calendario de Álava

Calendario del contribuyente

Agosto 2019

Hasta el día 8

IMPUESTOS ESPECIALES

• Junio 2019. Grandes Empresas Modelos 554, 555, 556, 557, 558
• Segundo Trimestre 2019. Excepto Grandes Empresas Modelos 554, 555, 556, 557, 558
• Julio 2019. Operadores autorizados Modelo 503/NE
• Julio 2019. Todas las empresas Modelo 511

Hasta el día 12

RENTA

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales

• Segundo trimestre 2019:

1.-Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019: el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo 130

Pagos fraccionados actividades agrícolas y ganaderas

• Primer semestre 2019:

1.- Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019: el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo 130

Hasta el día 26

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mayo 2019. Grandes Empresas Modelos 561, 562, 563
• Julio 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes Empresas Modelo 560
• Julio 2019. Todas las empresas Modelos 581, 566
• Julio 2019. Todas las empresas Modelos 570, 580
• Julio 2019. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidas Modelo 548
• Segundo trimestre 2019. Excepto Grandes Empresas Modelos 561, 562, 563

(*)Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510.

DURANTE TODO EL MES

Se podrán presentar durante todo el mes de agosto las declaraciones correspondientes al mes de julio de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, así como las declaraciones de IVA, y del Impuesto sobre las Primas de Seguros, cuyo plazo de presentación concluye el 10 de septiembre.

Septiembre 2019

Hasta el día 6

IMPUESTOS ESPECIALES

• Julio 2019. Grandes Empresas Modelos 554, 555, 556, 557, 558
• Agosto 2019. Operadores autorizados Modelo 503/NE
• Agosto 2019. Todas las empresas Modelo 511

Hasta el día 10

RENTA

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales y agrícolas y ganaderas

• Tercer bimestre 2019 (siempre que se hubiera manifestado la opción por el pago fraccionado bimestral a que se refiere el artículo 106.bis del Decreto Foral 40/2014, de Reglamento del IRPF):

1.-Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019: el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo 130

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Julio 2019. Grandes Empresas Modelos 111, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128

NO RESIDENTES (sin establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta

• Julio 2019. Grandes empresas Modelo 117, 216

IVA

• Julio 2019. Régimen General. Autoliquidación 303
• Julio 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias 349
• Julio 2019. Grupo de entidades. Modelo individual 322
• Julio 2019. Grupo de entidades. Modelo agregado 353

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Julio 2019 Modelo 430

Hasta el día 25

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Agosto 2019. Grandes Empresas Modelos 111, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128

IVA

• Agosto 2019. Régimen General. Autoliquidación 303
• Agosto 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias 349
• Agosto 2019. Grupo de entidades. Modelo individual 322
• Agosto 2019. Grupo de entidades. Modelo agregado 353

NO RESIDENTES (sin establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta

• Agosto 2019. Grandes empresas Modelos 117, 216

TRIBUTO SOBRE EL JUEGO

• Máquinas o aparatos automáticos. Tercer plazo Modelo 045

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Agosto 2019. Modelo 430

IMPUESTOS ESPECIALES

• Junio 2019. Grandes Empresas Modelos 561, 562, 563
• Agosto 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes Empresas Modelo 560
• Agosto 2019. Todas las empresas Modelos 581, 566
• Agosto 2019. Todas las empresas Modelos 570, 580
• Agosto 2019. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidas Modelo 548

(*)Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Impuesto sobre el Valor de la producción de la Energía Eléctrica

• Segundo trimestre 2019. Pago fraccionado Modelo 583

Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

• Segundo cuatrimestre 2019 Modelo 587

Calendario de Guipúzcoa

Calendario del contribuyente

Agosto 2019

Hasta el 1 de agosto de 2019

Identificación fiscal

• Segundo trimestre de 2019 • Modelos 195

Impuesto sobre sucesiones y donaciones e impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

Declaración informatizada trimestral de documentos autorizados por los notarios:

• Segundo trimestre 2019 • Modelo N60

 

Hasta el 7 de agosto de 2019

Impuestos especiales de fabricación

• Julio 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelo 511

 

Hasta el 12 de agosto de 2019

Renta

• Pagos fraccionados. Actividades económicas. Segundo trimestre 2019 • Modelo 130

 

Hasta el 20 de agosto de 2019

Tributo sobre el juego

• Se inicia el plazo para la solicitud de alta, modificación o baja en el sistema de domiciliación del pago del tributo sobre el juego mediante máquinas o aparatos automáticos, finalizando dicho plazo el 5 de septiembre para que la domiciliación surta efectos desde el tercer trimestre del año natural (julio-septiembre) • Modelo 44D

 

Hasta el 26 de agosto de 2019

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• Actos Jurídicos Documentados. Documentos negociados por entidades colaboradoras. Julio 2019 • Modelo 610

Impuestos especiales de fabricación

• Mayo 2019. Grandes Empresas • Modelos 561, 562, 563
• Julio 2019. Todas las empresas • Modelos 566, 581
• Julio 2019. Grandes Empresas • Modelo 560
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas • Modelos 561, 562, 563
• Mayo 2019. Grandes empresas (*) • Modelos 554, 555, 557, 558
• Julio 2019. Todas las empresas (*) • Modelos 570, 580
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas (*) • Modelos 554, 555, 557, 558

(*) Los operadores registrados y no registrados, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510.

Septiembre 2019

Hasta el 5 de septiembre de 2019

Tributo sobre el juego

• El plazo de solicitud de alta, modificación o baja  en el sistema de domiciliación del pago del tributo sobre el juego mediante máquinas o aparatos automáticos finaliza el 5 de septiembre para que la domiciliación surta efectos desde el tercer trimestre del año natural (julio-septiembre) • Modelo 44D

Hasta el 6 de septiembre de 2019

Impuestos especiales de fabricación

• Agosto 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelo 511

Hasta el 25 de septiembre de 2019

Impuestos especiales de fabricación

• Junio 2019. Grandes empresas • Modelos 561, 562, 563
• Agosto 2019. Todas las empresas • Modelos 566, 581
• Agosto 2019. Grandes empresas • Modelo 560
• Junio  2019. Grandes empresas (*)• Modelos , 554, 555, 557, 558
• Agosto 2019. Todas las empresas (*) • Modelos 570, 580

(*) Los operadores registrados y no registrados, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510.

No residentes sin establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta

• Julio y agosto 2019. Grandes empresas • Modelos 117 y 216

Impuestos sobre primas de seguros

• Julio y agosto 2019 • Modelo 430

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• Actos Jurídicos Documentados. Documentos negociados por entidades colaboradoras. Agosto 2019 • Modelo 610

Tributo sobre el juego

• Máquinas recreativas. Tercer trimestre 2019 • Modelo 044

Impuestos medioambientales

• Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica. Enero a junio 2019. Pagos fraccionados. Valores de producción superiores a 500.000 euros • Modelo 583
• Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero. Segundo cuatrimestre 2019 • Modelo 587

Impuesto sobre el valor añadido

• Grandes empresas Julio y Agosto 2019 • Modelo 320
• Grupo de entidades. Modelo individual. Julio y agosto 2019 • Modelo 322
• Autoliquidación mensual de IVA. Registro de devoluciones mensuales. Julio y agosto 2019 • Modelo 330
• Declaración resumen recapitulativo de operaciones con sujetos pasivos de la UE. julio y agosto 2019 • Modelo 349
• Grupo de entidades. Modelo agregado. Julio y agosto 2019 • Modelo 353

Renta, sociedades y no residentes con establecimiento permanente

• Retenciones e ingresos a cuenta
• Julio y agosto 2019. Grandes empresas • Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128

(Volumen de ingresos superior a 6.010.121,04 euros).

Calendario de Vizcaya

Calendario del contribuyente

Agosto 2019

Vencimientos superiores a un mes

Del 1 de julio al 11 de noviembre de 2019

IRPF Y PATRIMONIO

• Mod. 40% IRPF

Del 1 de enero al 30 de diciembre de 2019

RESÚMENES ANUALES

• Mod. 231 - Declaración de información país por país

Septiembre 2019

Hasta el 25 de septiembre de 2019

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mod. 510 - Declaración de operaciones de recepción del resto de UE.
• Mod. 548 - Declaración informativa de cuotas repercutidas de los Impuestos especiales de Fabricación.
• Mod. 553 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de vinos y bebidas fermentadas.
• Mod. 554 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
•  Mod. 555 - Declaración de operaciones para el Impuesto de productos intermedios en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
• Mod. 557 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
• Mod. 558 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
• Mod. 560 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la electricidad.
• Mod. 561 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la Cerveza.
• Mod. 562 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre productos intermedios.
• Mod. 563 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.
•  Mod. 566 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre labores del tabaco.
• Mod. 570 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
• Mod. 580 - Declaración de operaciones en fábrica y depósitos fiscales de labores de tabaco.
• Mod. 581 - Autoliquidación del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 583 - Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica. - (Pago Trimestral)
• Mod. 587 - Autoliquidación del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

IVA

• Mod. 303 - Autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 308 - Devolución para sujetos pasivos ocasionales y en recargo de equivalencia.
• Mod. 322 - Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 349 - Resumen de operaciones intracomunitarias.
• Mod. 353 - Grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.

JUEGO

• Mod. 043-G - Recargo de la tasa sobre el juego para máquinas o aparatos automáticos.
• Mod. 043-M - Declaración-Liquidación. Tasa Fiscal sobre el Juego. Máquinas o aparatos automáticos.

PRIMAS DE SEGURO

• Mod. 430 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre Primas de Seguro.

RETENCIONES

• Mod. 111 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 115 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 117 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 123 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 124 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capital es ajenos, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 126 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos explícitos del capital mobiliario obtenidos de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 128 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez a efectos de lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 216 - Declaración-Liquidación de retenciones a no residentes sin establecimiento permanente.

TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD

• Mod. 610 - Pago en metálico de AJD por documentos negociados por entidades de crédito.
• Mod. 615 - Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que llevan aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden.

Hasta el 30 de septiembre de 2019

OTROS

• Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.

Vencimientos superiores a un mes

ACTIVIDADES ECONOMICAS

Del 10 de septiembre al 10 de octubre de 2019

• Mod. Recibo IAE - Impuesto sobre Actividades Económicas/Recurso Cameral Permanente.

BIENES INMUEBLES

Del 10 de septiembre al 10 de octubre de 2019

• Mod. Recibo IBI - Impuesto sobre Bienes Inmuebles gestionados por Diputación.

IRPF Y PATRIMONIO

Del 1 de julio al 11 de noviembre de 2019

• Mod. 40% IRPF 

RESÚMENES ANUALES

Del 1 de enero al 30 de diciembre de 2019

• Mod. 231 - Declaración de información país por país 

JESUS PUERTAS IBAÑEZ San Ignacio, nº 9 - 1º 47003 VALLADOLID Tel: 979-751700 Fax: 979-742051 http://www.interforoabogados.com - This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
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Newsletter 3 Actualidad Fiscal 03 - 2019

Boletín electrónico gratuito para los clientes de JESUS PUERTAS IBAÑEZ, miembro de la AEDAF

Tratamiento de los inmuebles en el IRPF

El próximo 1 de julio finaliza el plazo para presentar la declaración de la Renta correspondiente al ejercicio 2018 y por estas fechas son muchos los contribuyentes que se preguntan cual es el tratamiento fiscal que hay que darles a las rentas derivadas de la tenencia de inmuebles, el cual, como veremos a continuación, será diferente en función de que se trate de la vivienda habitual, o de si el mismo se encuentra alquilado, desocupado, etc.

En primer lugar, hay que precisar que la vivienda habitual del contribuyente no genera rentas gravables en el IRPF, salvo en caso de transmisión, que puede generar una ganancia patrimonial, la cual, de no resultar aplicable la exención por reinversión en vivienda habitual o cualquier otro beneficio fiscal previsto en la norma (como la exención por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años) puede dar lugar a tributación en el IRPF. A estos efectos, cabe recordar que se entiende por vivienda habitual:

- la que constituya la residencia del contribuyente durante un plazo continuado de, al menos, tres años,

- siempre que la misma sea habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación de las obras. No obstante, la normativa contempla algunas excepciones a este requisito.

Deducción por vivienda habitual

Con fecha 1 de enero de 2013, se suprimió la deducción por inversión en vivienda habitual, manteniendo un régimen transitorio, por el cual pueden seguir aplicando la deducción quienes hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual, y se hubieran practicado la deducción por dicha vivienda en su declaración de la renta de 2012 o de ejercicios anteriores.

Dicho lo anterior, y al margen del inmueble que constituya la vivienda habitual del contribuyente, la renta derivada de inmuebles puede tributar como rendimientos del capital inmobiliario, en caso de rendimientos procedentes del alquiler o como imputación de rentas inmobiliarias, cuando se encuentren desocupados.

Alquiler de inmuebles

Si el contribuyente posee un inmueble distinto de su vivienda habitual y lo tiene alquilado, los rendimientos obtenidos se califican como rendimientos del capital inmobiliario -salvo que se considere que dicho alquiler constituye una actividad económica, en cuyo caso se exige como requisito mínimo, que el propietario del inmueble cuente al menos con un empleado con contrato laboral a jornada completa-.

Para calcular el rendimiento neto sujeto a tributación, de los ingresos totales obtenidos por el alquiler, el propietario podrá deducir todos aquellos gastos en los que incurra para la obtención del rendimiento, entre ellos, la parte de la cuota del préstamo que corresponda al pago de intereses y los gastos de conservación y reparación (pintura, sustitución de las instalaciones de calefacción, ascensores, puertas de seguridad…), hasta el límite de los ingresos obtenidos. También podrán deducirse, sin limitación alguna, las tasas y tributos abonados (el IBI, la tasa de recogida de basuras… excepto el IVA cuando sea deducible) el importe de la amortización del inmueble y otros gastos incurridos como la prima de seguro de hogar, las cuotas de la comunidad de propietarios, etc.

Cuando el inmueble no hubiera estado alquilado durante todo el año, sino sólo durante algunos meses, sólo serían deducibles los gastos que correspondieran al periodo durante el cual el inmueble hubiese estado alquilado. Por el periodo en el que el inmueble no estuviera arrendado, el propietario no tributaría por rendimientos de capital inmobiliario, sino por imputación de rentas inmobiliarias, sin deducción alguna de gastos.

Alquiler destinado a vivienda

Si el inmueble alquilado se destina a vivienda, la renta neta positiva generada por el alquiler (ingresos menos gastos) se reducirá en un 60%, siempre que dicha renta haya sido declarada por el contribuyente y no derive de una actuación de comprobación de la Administración tributaria. Esta reducción no será aplicable en caso de alquiler vacacional, ya que se exige que el destino primordial sea satisfacer una necesidad permanente de vivienda.

En los casos en los que el inquilino destine parte del inmueble alquilado a vivienda y parte a despacho, por ejemplo, el propietario solo podrá aplicar la reducción del 60% sobre la parte de la renta neta positiva procedente del alquiler por el uso como vivienda del inmueble.

En lo referente a la tributación del inquilino, la deducción estatal por alquiler de vivienda se suprimió a partir del 1 de enero de 2015, pero se mantiene para aquellos contratos de alquiler celebrados con anterioridad a dicha fecha y por los que se hubiera abonado cantidades, en concepto de alquiler antes del 1 de enero de 2015, habiendo tenido derecho a la aplicación de la deducción. El importe de la deducción será del 10,05% de las cantidades pagadas durante el ejercicio, y podrán aplicarse los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales, ya sea en tributación individual o conjunta. Lo anterior, sin perjuicio de las deducciones autonómicas que pudieran resultar de aplicación en aquellas Comunidades Autónomas que las hubieran establecido.

Inmuebles desocupados

Si el contribuyente dispone de un inmueble (distinto de la vivienda habitual) que no lo tiene alquilado, como por ejemplo, un apartamento en la playa que no alquila para poder disfrutarlo cuando desee, deberá tributar en concepto de imputación de rentas inmobiliarias, no como rendimiento de capital inmobiliario, al constituir un inmueble urbano no arrendado, no afecto a actividades económicas y no utilizado como vivienda habitual.

La renta a imputar se determina en base al valor catastral del inmueble aplicando el 2%, o el 1,1% en el caso de que el valor catastral haya sido revisado en los últimos 10 años, sin que proceda la deducción de ningún tipo de gasto. La renta imputada se integrará en la base imponible general tributando al tipo marginal del impuesto. Este mismo tratamiento recibirán las plazas de garaje que no se consideren parte de la vivienda habitual y que no se encuentren alquiladas.

¿Puede la Administración sancionar por declarar conforme a un borrador de IRPF con datos erróneo?

Desde hace unos años, cada vez son más los contribuyentes que reciben el borrador de la declaración de la Renta confeccionado por la propia Agencia Tributaria y cada año es mas precisa la información en él contenida. A pesar de ello, la recomendación que suelen dar todos los asesores fiscales y que la propia AEAT aconseja es que se revisen los datos en base a los cuales está confecciona dicha declaración antes de confirmar el borrador, ya que, no en pocas ocasiones, contienen errores u omisiones, pues se trata de información que obra en poder de la Administración porque ha sido suministrada bien por el propio obligado tributario o por terceros. Incluso, hay operaciones que pueden dar lugar a renta gravable en el IRPF y sobre las cuales la Administración no tiene conocimiento por no estar sujetas a deber de información.

Sobre esta cuestión ha tenido ocasión de pronunciarse recientemente el TEAC en resolución de 9 de abril de 2019, del recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio número 5355/2018. En él se resuelve el caso de un contribuyente que en la autoliquidación de IRPF que presenta no incluye una renta que efectivamente ha tenido durante el ejercicio, pero cuya existencia no le consta a la Administración Tributaria. Concretamente, el contribuyente procedió a la confirmación del borrador de declaración en el que esa renta no aparecía, aunque él, efectivamente, la había obtenido.

Pues bien, según el TEAC, los contribuyentes tienen tres obligaciones a efectos de IRPF:

• declarar la totalidad de sus rentas, entendidas éstas como todos sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, 
• autoliquidar la deuda correspondiente a esas rentas con la normativa del Impuesto, y,
• ingresarla en el lugar, forma y plazos que se determinen, cuando el resultado fuera a ingresar.

En este sentido, el IRPF grava la totalidad de las rentas percibidas en el periodo impositivo, tanto si las mismas son conocidas por la AEAT como si no.

Por otro lado, también señala el TEAC que la normativa tributaria regula el derecho de todo contribuyente a ser informados y asistidos por la Administración tributaria y es en este marco en el que la Administración tributaria facilita a los contribuyentes tanto los datos fiscales que de los mismos tiene (datos de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta), como borradores de sus declaraciones-autoliquidaciones.

Ahora bien, dicha información tiene efectos, únicamente informativos y, de ningún modo, la Administración se encuentra vinculada a ellos en el transcurso de eventuales actuaciones de comprobación o investigación que eventualmente, pudieran llevarse a cabo.

Por tanto, cuando un contribuyente recibe unos datos fiscales o un borrador de su declaración de un período, y se percata de que hay rentas obtenidas por él en ese periodo, pero que no están en la información que la Administración le ha facilitado, a la hora de declarar y autoliquidar el Impuesto, lo que ha de hacer es incluir también en su declaración-autoliquidación esas rentas que la Administración desconoce; porque, como antes recogimos, el I.R.P.F. grava todas las rentas que el contribuyente haya obtenido en el período de imposición, sean dichas rentas conocidas por la Hacienda Pública o no.

Las infracciones en las que puede incurrir un contribuyente que no incluye en su declaración una renta obtenida pueden ser: (i) dejar de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria que debiera resultar de la correcta autoliquidación del tributo", o (ii) solicitar indebidamente devoluciones, o (iii) obtener indebidamente devoluciones o (iv) haber obtenido indebidamente una devolución, cuando como consecuencia de la regularización practicada procediera la imposición de una sanción por dejar de ingresar.

Para que tenga lugar la comisión de una infracción tributaria, debe concurrir el elemento objetivo, es decir, la culpabilidad, la cual deberá apreciarse atendiendo al caso concreto. No obstante, deja claro el TEAC que declarar y autoliquidar el Impuesto en base a los datos o borrador facilitados por la AEAT no puede considerarse una causa exculpatoria de las infracciones que se hayan podido cometer como consecuencia de la omisión de rentas, si se aprecia culpabilidad en su conducta.

Por todo lo anterior, se concluye que en los supuestos en los que se presente la declaración del IRPF de conformidad con una información errónea o no completa suministrada por la AEAT en los datos fiscales, es posible sancionar dicha conducta si existe culpabilidad del contribuyente.

La constitucionalidad del IIVTNU de nuevo en entredicho

Recientemente hemos visto publicado en el BOE la admisión a trámite de una nueva cuestión de inconstitucionalidad -cuestión de inconstitucionalidad núm. 1020-2019- en relación con el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), comúnmente denominado "Plusvalía Municipal". Se plantea por el Juzgado de lo Contencioso Administrativo número 32 de Madrid, mediante Auto de 8 de febrero de 2019, en el procedimiento abreviado 336/2018.

Sin ánimo de profundizar en los antecedentes, cabe recordar que la STC 59/2017, de 11 de mayo de 2017, declaró la inconstitucionalidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del Texto Refundido la Ley Reguladora de Haciendas Locales (aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo determinados) aunque de forma condicionada, ya que la limitaba únicamente a aquellas situaciones en las que con la transmisión del terreno no se había puesto de manifiesto plusvalía alguna. Para los demás casos, el impuesto se declaró acorde con la constitución y seguía vigente. En efecto, el TC declaró que someter a tributación situaciones en las que no se ha producido una plusvalía real y efectiva, atentaba contra el principio de capacidad económica consagrado en el artículo 31 de la CE.

Posteriormente, el Tribunal Supremo interpretó el fallo del TC matizando que la inconstitucionalidad, y la consiguiente nulidad, del artículo 110.4 del TRLHL era total y absoluta, en la medida en que priva al contribuyente de la posibilidad de probar la inexistencia de incremento de valor, al contrario que la de los artículos 107.1 y 107.2.a), que es parcial. Lo anterior, como decimos, ha supuesto que el Impuesto haya sido declarado inconstitucional únicamente para aquellos casos en los que el contribuyente acredite una pérdida de valor o, al menos, inexistencia de plusvalía real, pero queda vigente y plenamente aplicable para los casos en los que exista plusvalía.

Pues bien, en este nuevo auto, la situación de la que se parte es muy diferente de la anterior. La inconstitucionalidad se plantea en un supuesto en el que en el que se pone de manifiesto una plusvalía real -entendiendo por plusvalía la diferencia entre el precio de venta y el de compra-, pero la cuota a pagar por el Impuesto, aplicando la regla objetiva de cálculo prevista legalmente, representa casi el 84% de la ganancia obtenida. Esto sucede porque, siendo la diferencia entre el precio de venta y el de compra de 4.343,67 euros, el impuesto se calcula sobre un incremento del valor del terreno de 17.800 euros, que es el que resulta de aplicar el sistema objetivo de valoración, importe muy superior a la plusvalía realmente obtenida. De esta manera, en el supuesto analizado, la cuota a pagar ascendió a 3.560,02 euros, y ello sin tener en cuenta otros gastos necesarios y sin contemplar el impacto de la inflación. Si además, se considerasen los gastos asociados a la adquisición y a la transmisión, la cuota por el impuesto superaría el beneficio neto obtenido en la transmisión (3.473,90 euros).

Ante esta situación, se plantea el órgano judicial la posible inconstitucionalidad del Impuesto, concretamente de los artículos 107 y 108 del TRLRHL, por vulneración de los principios de capacidad económica y no confiscatoriedad.

Posible vulneración del principio de capacidad económica

Se recuerda en el Auto que el principio de capacidad económica debe ser examinado desde una doble vertiente. En primer lugar, dicho principio impide al legislador el establecimiento de tributos que graven situaciones en las que no haya una manifestación real o al menos potencial de riqueza. Este fue el argumento que llevó a al TC a declarar inconstitucional el IIVTNU en la sentencia 59/2017, pues al gravar situaciones en las que no había un incremento real del terreno o, incluso había decremento, se estaban gravando situaciones inexpresivas de capacidad económica.

En segundo lugar, añade el juzgado que la capacidad económica debe respetarse también en los elementos de cuantificación del tributo, de forma que exista una relación entre la capacidad económica que se pone de manifiesto con la transmisión del inmueble y la tributación efectiva. Y es aquí, precisamente, donde quiebra en este caso este principio, ya que el sistema objetivo de cálculo del impuesto no tiene en cuenta ni se calcula en función del incremento real obtenido, llegándose a dar situaciones en las que la cuota a pagar sea la misma, tanto si se ha obtenido una plusvalía mínima, como si es mayor. Por tanto, en opinión del órgano judicial, el Impuesto no está midiendo la capacidad económica que se pone de manifiesto por el rendimiento obtenido con la transmisión del terreno, lo que choca frontalmente con el principio constitucional. Por estos mismos motivos, se estaría también vulnerando el principio de progresividad, estrechamente relacionado con el de capacidad económica, dado que el sistema no puede ser progresivo si no se alcanza un determinado nivel de capacidad económica

Posible vulneración del principio de no confiscatoriedad

Por otro lado, respecto al principio de no confiscatoriedad, considera el juzgado que "aunque el sistema tributario afecta, lógicamente, a la propiedad privada, sus figuras no podrían incidir sobre ésta de tal manera que la dejen sin contenido", puesto que el propio Tribunal Constitucional afirma que la prohibición de confiscatoriedad "obliga a no agotar la riqueza imponible". La posible contravención de este principio debe ser examinada desde una doble perspectiva:

(i) por una parte, si el IIVTNU por sí mismo, tiene alcance confiscatorio en los supuestos en los que la cuota a pagar resultase superior al rendimiento que se obtiene y,

(ii) por otra parte, debe examinarse si el sistema puede ser confiscatorio cuando la cantidad que se paga a la Administración vía impuestos por la obtención del rendimiento fuese mayor al rendimiento que se queda el contribuyente. A este respecto, se trae a colación la tributación en el IRPF de la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión del inmueble que, unida a la tributación por el IIVTNU, puede dar lugar a situaciones confiscatorias.

Planteamiento de la cuestión de inconstitucionalidad

En base a lo anterior, se plantea la inconstitucionalidad del Impuesto en supuestos en los que la aplicación de la norma da lugar a una cuota a ingresar superior al incremento real obtenido por la venta del inmueble. Adicionalmente, también se plantea si, en supuestos distintos del anterior, el Impuesto puede ser inconstitucional, dado que la cuota tributaria, calculada según la normativa vigente, no es proporcional al incremento patrimonial real que se está gravando, lo que puede vulnerar el principio de capacidad económica.

Oportunidad para impugnar

Ante este escenario y teniendo en cuenta que la cuestión de inconstitucionalidad que comentamos tiene posibilidades de prosperar, convendría tener presente algunas consideraciones:

- El Tribunal Constitucional, en la sentencia 59/2017, declaró la inconstitucionalidad del Impuesto sin limitación de efectos, por lo que los mismos se produjeron también "hacia atrás" (ex tunc), lo que hizo posible la revisión de situaciones anteriores a la publicación de la sentencia, eso sí, con las limitaciones impuestas legalmente en relación con la revisión de actos firmes.

- Lo anterior nos lleva a considerar que, ante un eventual pronunciamiento en los mismos términos, podría interesar impugnar las liquidaciones que pudieran verse afectadas si el mismo se produce, precisamente, para evitar que prescriban o que devengan firmes en vía administrativa. Para ello, es obligado recordar las diferentes vías de impugnación con las que contamos, las cuales, difieren en función del sistema de gestión por el que hubiese optado la Administración de la que proviene el acto.

∘ Si la Administración en cuestión gestionase el tributo conforme al sistema de liquidación – que es el establecido con carácter general en el artículo 110 del TRLHL-, la liquidación debe ser impugnada en el plazo de un mes desde su notificación. Transcurrido dicho plazo sin interponer recurso de reposición o reclamación económica administrativa (según proceda), el acto adquiere firmeza en vía administrativa.

∘ Por el contrario, si las Ordenanzas fiscales regulasen que el sistema de gestión es el de autoliquidación, y el impuesto se hubiera ingresado, cabe solicitar la rectificación de la autoliquidación – con las limitaciones establecidas en el art. 126 del RGAT- con la consiguiente solicitud de devolución de ingresos indebidos, en el plazo de cuatro años desde la finalización del plazo establecido de presentación (o desde la presentación si esta tiene lugar fuera de plazo), según lo dispuesto en los artículos 120.3 en relación con el 221 de la LGT. Transcurrido dicho plazo, el acto adquiere firmeza en vía administrativa.

- Es importante destacar, aunque a estas alturas pueda parecer una obviedad, que en toda impugnación es necesario que se alegue la inconstitucionalidad del impuesto en los términos anteriormente descritos. Ello ya que, si llegase a prosperar la cuestión de inconstitucionalidad, la única vía posible de recuperación del impuesto en casos de actos que hubieran alcanzado firmeza en vía judicial sería la vía de la responsabilidad patrimonial del estado legislador.

Esta vía, tras la reforma operada por la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público, ha quedado bastante restringida, pudiéndose emplear en los casos de normas declaradas inconstitucionales únicamente cuando concurran los siguientes requisitos: (i) que el acto se hubiera impugnado judicialmente, (ii) que se hubiera alegado en el procedimiento la inconstitucionalidad posteriormente declarada y (iii) que se hubiera obtenido sentencia firme desestimatoria. Además, solo serán indemnizables los daños producidos en los 5 años anteriores a la publicación de la sentencia que declare la inconstitucionalidad.

El registro de jornada laboral obligatorio para todas las empresas

Desde el 12 de mayo las empresas están obligadas a llevar un sistema de control o registro diario de la jornada laboral de sus trabajadores.

En efecto, el Real Decreto-ley 8/2019, de 8 de marzo, de medidas urgentes de protección social y de lucha contra la precariedad laboral en la jornada de trabajo, modifica el Estatuto de los Trabajadores para incluir la obligación de las empresas de garantizar el registro diario de la jornada laboral de sus trabajadores.

Según la exposición de motivos de la norma, la medida pretende la consecución de un triple objetivo:

(i) garantizar el cumplimiento de los límites en materia de jornada,

(ii) crear un marco de seguridad jurídica tanto para las personas trabajadoras como para las empresas,

(iii) así como facilitar el control por parte de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.

Esta obligación de implantar un sistema de registro de la jornada laboral afecta a todas las empresas, con independencia de su tamaño, sector al que pertenezcan, etc., e incluye a todos los trabajadores, al margen de su categoría o grupo profesional. Afecta, por tanto, también a trabajadores “móviles”, comerciales, temporales, trabajadores a distancia o cualesquiera otras situaciones en las que la prestación laboral no se desenvuelve, total o parcialmente, en el centro de trabajo de la empresa. Recordemos que, hasta ahora, solo existía obligación de llevar control horario de la jornada laboral respecto a los trabajadores a tiempo parcial y a las horas extraordinarias.

Ahora bien, ¿en qué consiste esta nueva obligación? Según establece la norma, el empresario deberá:

- Garantizar el registro diario de la jornada de trabajo de cada persona trabajadora, lo que implica implantar un sistema para ello. Este registro deberá incluir el horario concreto de inicio y finalización de la jornada, sin perjuicio de la flexibilidad horaria que se permite.

- El registro de jornada debe organizarse y documentarse mediante negociación colectiva o acuerdo de empresa o, en su defecto, por decisión del empresario previa consulta con los representantes de los trabajadores.

- Se impone la obligación a la empresa de conservar los registros durante cuatro años y permanecer a disposición de los trabajadores.

Adicionalmente, también se modifica el Texto Refundido de la Ley sobre infracciones y sanciones de orden social para tipificar como infracción grave la trasgresión de las normas y los límites legales o pactados del registro de jornada. A estos efectos, incumplir la obligación de contar con un sistema de control horario puede llevar aparejado la imposición de sanciones cuya cuantía puede oscilar entre 626 y 6250 euros.

En base a lo anterior, como conclusión debe extraerse que, a partir del 12 de mayo, fecha de entrada en vigor de las modificaciones comentadas, todas las empresas deben llevar el registro de jornada de todos sus trabajadores, en el que quede reflejado, como mínimo, la hora de inicio y finalización de la jornada. No se impone la utilización de un sistema concreto para ello, pero sí la necesidad de implantar el mismo previa negociación colectiva o acuerdo de empresa o, por decisión del empresario previa consulta con los representantes de los trabajadores.

De este modo, será válido cualquier sistema o medio, en soporte papel o telemático, apto para cumplir el objetivo legal, esto es, proporcionar información fiable, inmodificable y no manipulable a posteriori, ya sea por el empresario o por el propio trabajador. Para ello, la información de la jornada debe documentarse en algún tipo de instrumento escrito o digital, o sistemas mixtos, en su caso, que garanticen la trazabilidad y rastreo fidedigno e invariable de la jornada diaria una vez de registrada.

Noticiario

Las sicav pierden protagonismo político ante el riesgo de fuga de capitales

La tributación de las sociedades de inversión de capital variable (sicav) ha perdido progresivamente protagonismo en el debate político, un declive que los asesores fiscales achacan al posible riesgo de fuga de capitales.

En la campaña electoral de este año, Podemos ha sido el único de los grandes partidos que ha aludido en su programa a este vehículo de inversión, para instar a poner "fin" a su "tributación privilegiada", sin más detalles.

El presidente de la Comisión financiera del Consejo General de Economistas, Antonio Pedraza, cree que esta pérdida de interés se debe a que ahora los partidos son conscientes de que una subida de la fiscalidad supondría que estas sociedades se fueran del país, lo que redundaría en "menos beneficio".

El comercio, 20 de mayo de 2019

La UE se coordina para luchar contra el fraude tributario en el IVA

La Comisión Europea ha puesto el foco sobre el fraude tributario en materia de IVA como uno de los principales riesgos fiscales que afronta la UE. Para tratar de atajarlo, Bruselas ha puesto a disposición de todos los Estados miembros una nueva herramienta, operativa desde ayer, diseñada para evitar engaños que minen la recaudación.

Cinco días, 16 de mayo de 2019

La renuncia a la herencia tributa como donación si prescribe el ISD

En el caso de que un heredero renuncie a la herencia una vez prescrito el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Hacienda lo tratará como una donación y deberán tributar los herederos que se han beneficiado de la repudiación, según indica la Dirección General de Tributos, en una consulta vinculante, de 4 de febrero de 2019.

Explica la DGT que se trata de una ficción jurídica, de “un procedimiento de la técnica jurídica mediante el cual, por ley, se toma por verdadero algo que no lo es o que no existe y se le otorga determinados efectos jurídicos, bien un derecho, bien una obligación”.

El economista, 16 de mayo de 2019

Anulada la primera multa por bienes en el extranjero

El Tribunal Económico Administrativo no ve intención de defraudar en el caso del primer contribuyente sancionado con la multa del 150 de la ganancia patrimonial imputada por declarar fuera de plazo.

La declaración de bienes en el extranjero fuera de plazo no merece la sanción del 150 por ciento de la ganancia patrimonial imputada por Hacienda por la declaración fuera de plazo de bienes en el extranjero, según establece el Tribunal Económico Administrativo Central (Teac) en una resolución de 14 de febrero dada a conocer hoy mismo. Por ello, procede a anularla. Aunque la resolución no tiene un ámbito genérico, puesto que la Sala lo ciñe a este caso por la antigüedad da los bienes y la situación de jubilado del contribuyente, sí abre una vía para el resto de los casos que se han ido generando por situaciones similares.

El economista, 16/05/2019

El control sobre el alquiler impulsa las declaraciones y consultas fiscales

Las consultas sobre la tributación del alquiler turístico se han multiplicado en la actual campaña de la renta como resultado del control cada vez más estricto de la Agencia Tributaria sobre los arrendamientos, que ya ha impulsado la declaración de estas rentas en los últimos años.

Los datos de la Agencia apuntan que las rentas del alquiler declaradas por IRPF, que rondaban los 15.000 millones de euros en los últimos años, han repuntado hasta los 16.811 millones en 2015 y los 18.052 millones en 2016, la última estadística disponible.

El diario, 13/05/2019

España, un país de impuestos altos que recaudan poco

El sistema tributario español se enfrenta a la tesitura de si será capaz de recaudar a niveles precrisis para cerrar la brecha del déficit. El Programa de Estabilidad del Gobierno incluye un aumento de la presión fiscal en cuatro años de 26.000 millones, esto es, de 2,2 puntos desde el 35,1% del PIB de 2018 hasta el 37,3% de 2022. Este aumento de la recaudación, de medio punto de PIB por año, llevaría la presión fiscal a su mayor nivel de la Historia, superando la cota máxima de 2007, cuando se marcó 37,1 puntos que no se volvieron a superar con la crisis.

Esta perspectiva deja claro que para cerrar el desequilibrio de casi 30.000 millones de euros de déficit hasta 2022, el grueso vendrá por los ingresos después de años ajustando el gasto: el FMI calcula que el menor desembolso explica dos terceras partes del ajuste desde la crisis. Pese a ello, con un 2,5% del PIB, España sigue siendo el segundo país de la Eurozona con un mayor déficit.

ABC, 13/05/2019

Calendario de Territorio Común

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el 20 de junio

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

• Mayo 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230 

IVA

• Mayo 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Mayo 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Mayo 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Marzo 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Marzo 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Mayo 2019: 548, 566, 581
• Mayo 2019: 570, 580

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Mayo 2019. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

• Pago fraccionado 2019: 584

Hasta el 26 de junio

RENTA Y PATRIMONIO

Declaración anual Renta y Patrimonio 2018 con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta: D-100, D-714

Julio 2019

Hasta el 1 de julio

RENTA Y PATRIMONIO

• Declaración anual Renta y Patrimonio 2018 con resultado a devolver, renuncia a la devolución, negativo y a ingresar sin domiciliación del primer plazo: D-100, D-714
• Régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para trabajadores desplazados 2018: 151

IVA

• Mayo 2019: Autoliquidación: 303
• Mayo 2019: Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Mayo 2019: Grupo de entidades, modelo agregado: 353

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE AYUDAS RECIBIDAS EN EL MARCO DEL REF DE CANARIAS Y OTRAS AYUDAS DE ESTADO POR CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS O DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

• Año 2018: 282

Hasta el 22 de julio

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

• Junio 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Segundo trimestre 2019: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210,216

Pagos fraccionados Renta

• Segundo trimestre 2019:
  • Estimación directa: 130
  • Estimación objetiva: 131

IVA

• Junio 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Junio 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
• Segundo trimestre 2019. Autoliquidación: 303
• Segundo trimestre 2019. Declaración-liquidación no periódica: 309
• Segundo trimestre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Segundo trimestre 2019. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368
• Segundo trimestre 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
• Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
• Reintegro de compensaciones en el Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Junio 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Abril 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Abril 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Junio 2019: 548, 566, 581
• Junio 2019: 570, 580
• Segundo trimestre 2019: 521, 522, 547
• Segundo trimestre 2019. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
• Segundo trimestre 2019. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Junio 2019. Grandes empresas: 560
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Segundo trimestre 2019. Pago fraccionado: 585

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

Segundo trimestre 2019: 595

Hasta el 25 de julio

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL)

Declaración anual 2018. Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural: 200, 206, 220 y 221

Resto de entidades: en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del período impositivo.

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE AYUDAS RECIBIDAS EN EL MARCO DEL REF DE CANARIAS Y OTRAS AYUDAS DE ESTADO POR CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL)

Año 2018. Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural: 282

Resto de entidades: en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del período impositivo.

Hasta el 30 de julio

IVA

• Junio 2019: Autoliquidación: 303
• Junio 2019: Grupo de entidades. modelo individual: 322
• Junio 2019: Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Hasta el 31 de julio

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

• Segundo trimestre 2019. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195

IMPUESTO SOBRE DEPÓSITOS EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO

• Autoliquidación 2018: 411
• Pago a cuenta. Autoliquidación 2019: 410

DECLARACIÓN INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LA CESIÓN DE USO DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS

• Segundo trimestre 2019: 179

Calendario de Canarias

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el día 20

Tasa Fiscal sobre el juego 

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico 

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

• 047 Autoliquidación Apuestas externas

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

​Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados  

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras

Hasta el día 20 el correspondiente al mes de febrero anterior.​

• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden​ 

Hasta el día 20 el correspondiente al ejercicio anterior.

​

Julio 2019

Hasta el día 1

Impuesto General Indirecto Canario 

• 412 Autoliquidación 

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 418 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo 

• 430 Declaración-Liquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.​

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto sobre las labores del Tabaco 

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.​

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.​

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Hasta el día 22

Tasa fiscal sobre el juego 

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico 

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior o al segundo trimestre de 2019.

• 044 Casinos

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

• 045 Máquinas recreativas

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

• 046 Máquinas recreativas

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

• 047 Autoliquidación Apuestas externas

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto General Indirecto Canario  

• 412 Autoliquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.​

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 420 Régimen general

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.​

• 421 Régimen simplificado

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

• 422 Solicitud de reintegro de compensaciones de sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura y ganadería

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.​

Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias  

• 450 Régimen general / simplificado

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Impuesto sobre las labores del Tabaco  

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados  

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

Hasta el día 31

Impuesto General Indirecto Canario  

• 412 Autoliquidación 

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 418 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo   

• 430 Declaración-Liquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto sobre las labores del Tabaco  

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de mayo anterior.

Hasta el día 22 el correspondiente al segundo trimestre.

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Calendario de Álava

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el día 7

IMPUESTOS ESPECIALES

• Abril 2019. Grandes Empresas (*)MODELOS 554, 555, 556, 557, 558
• Mayo 2019. Operadores autorizados.MODELO 503/NE
• Mayo 2019. Todas las empresas MODELO 511

Hasta el día 25

RENTA

• Declaración anual ejercicio 2018MODELOS 100, 100-AE
• Si la declaración resulta positiva, se ingresará optativamente el 60% o el 100% de la cuota

PATRIMONIO

Declaración anual ejercicio 2018 MODELO 714

• Si la declaración resulta positiva, se ingresará obligatoriamente el 100% de la cuota. 

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente) Retenciones e ingresos cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Mayo 2019. Grandes EmpresasMODELOS  111, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128

IVA

• Mayo 2019. Régimen General. AutoliquidaciónMODELO 303
• Mayo 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitariasMODELO 349
• Mayo 2019. Grupo de entidades. Modelo individualMODELO 322
• Mayo 2019. Grupo de entidades. Modelo agregadoMODELO 353

NO RESIDENTES (sin establecimiento permanente) Retenciones e ingresos a cuenta

• Mayo 2019. Grandes EmpresasMODELOS 117, 216 

TRIBUTO SOBRE EL JUEGO

• Máquinas o aparatos automáticos. Segundo plazoMODELO 045  

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Mayo 2019MODELO 430 

IMPUESTOS ESPECIALES

• Marzo 2019. 2019. Grandes EmpresasMODELOS 561, 562, 563
• Mayo 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes EmpresasMODELO 560
• Mayo 2019. Todas las empresasMODELOS 581, 566
• Mayo 2019. Todas las empresas (*)MODELOS 570, 580
• Mayo 2019. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidasMODELO 548

(*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados utilizarán para todos los impuestos el MODELO 510

Julio 2019

Hasta el día 5

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mayo2019. Grandes Empresas (*)MODELOS 554, 555, 556, 557, 558
• Junio 2019. Operadores autorizadosMODELO 503/NE
• Abril 2019. Todas las empresasMODELO 511

Hasta el día 10

RENTA

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales y agrícolas y ganaderas

• Segundo bimestre 2019 (siempre que se hubiera manifestado la opción por el pago fraccionado bimestral a que se refiere el artículo 106.bis del Decreto Foral 40/2014, de Reglamento del IRPF):

1.-Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019: el contribuyente efectuará la autoliquidación en el MODELO 130

Hasta el día 26

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente). 

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Segundo trimestre 2019MODELOS 110, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128, 230
• Junio 2019. Grandes EmpresasMODELOS 111, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128

IVA

• Junio 2019.Régimen General. AutoliquidaciónMODELO 303
• Junio 2019.Grupo de entidades. Modelo individualMODELO 322
• Junio 2019.Grupo de entidades. Modelo agregadoMODELO 353
• Junio 2019.Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitariasMODELO 349
• Segundo trimestre 2019. Régimen General. AutoliquidaciónMODELO 303
• Segundo trimestre 2019. Régimen SimplificadoMODELO 310
• Segundo trimestre 2019. Declaración-Liquidación no periódicaMODELO 309
• Segundo trimestre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitariasMODELO 349
• Solicitud devolución Recargo de Equivalencia y otros sujetos ocasionalesMODELO 308
• Reintegro de compensaciones en el R.E.A.G. y PMODELO 341

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES E IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (Establecimientos permanentes)

Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural.

Resto de entidades: en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Si al inicio del indicado plazo no se hubiera determinado por el Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos la forma de presentar la declaración de ese período impositivo, la declaración se presentará dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la norma que determine dicha forma de presentación. No obstante, en tal supuesto el sujeto pasivo podrá optar por presentar la declaración en el plazo al que se refiere el párrafo anterior cumpliendo los requisitos formales que se hubieran establecido para la declaración del período impositivo precedente.

Régimen General:

• Declaración-liquidación ejercicio 2018 MODELO 200. (Las Entidades que tributan bajo normativa de los Territorios Históricos de Bizkaia, y Gipuzkoa, así como de Territorio Común deberán utilizar los medios informáticos que a los efectos hayan sido desarrollados en el Territorio de aplicación de su normativa respectiva).

Régimen de Consolidación fiscal:

• Declaración-liquidación ejercicio 2018 MODELO 220. (Las sociedades dominantes de Grupos de Consolidación fiscal que tributan bajo normativa de los Territorios Históricos de Bizkaia y Gipuzkoa, así como de Territorio Común deberán utilizar los medios informáticos que a los efectos hayan sido desarrollados en el Territorio de aplicación de su normativa respectiva.)

Todas las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, cualquiera que sea la normativa aplicable y el modelo de declaración (200 o 220), se presentarán obligatoriamente vía telemática a través de la Sede Electrónica.

NO RESIDENTES (sin establecimiento permanente). Retenciones e ingresos a cuenta

• Segundo trimestre 2019 MODELOS 117, 216
• Junio 2019. Grandes Empresas MODELOS 117, 216

TRIBUTO SOBRE EL JUEGO

• Juego mediante apuestas. Segundo trimestre 2019 MODELO 048
• Bingo Electrónico. Segundo trimestre 2019 MODELO 043E

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO

• Segundo trimestre 2019 MODELO 763

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Junio 2019 MODELO 430

IMPUESTOS ESPECIALES

• Abril 2019. Grandes Empresas MODELOS 561, 562, 563
• Junio 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes Empresas MODELO 560
• Junio 2019. Todas las empresas MODELOS 581, 566
• Junio 2019. Todas las empresas (*) MODELOS 570, 580
• Junio 2019. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidas MODELO 548
• Segundo trimestre 2019. Todas las empresas MODELO 553
• Segundo trimestre 2019. Impuesto sobre la Electricidad MODELO 560
• Segundo trimestre 2019. Relación trimestral de primeras materias entregadas MODELO 521
• Segundo trimestre 2019. Parte trimestral de productos art.108ter Rgto. IIEE MODELO 522
• Segundo trimestre 2019. Solicitudes de devolución:

- Consumos de alcohol y bebidas alcohólicas MODELO 524

- Consumo de hidrocarburos MODELO 572

- Introducción en depósito fiscal, Envíos garantizados y Ventas a distancia MODELOS 506, 507, 508

(*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados utilizarán para todos los impuestos el MODELO 510

IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO

• Pago a cuenta 2019 (con domiciliación bancaria) MODELO 410
• Autoliquidación ejercicio 2018 (con domiciliación bancaria) MODELO 411

Hasta el 31 de julio de 2019

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL. Cuentas u operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las Entidades de Crédito.

• Segundo trimestre 2019 MODELO 195

IMPUESTO SOBRE LOS DEPÓSITOS DE LAS ENTIDADES DE CRÉDITO

• Pago a cuenta 2019 (sin domiciliación bancaria) MODELO 410
• Autoliquidación ejercicio 2018 (sin domiciliación bancaria) MODELO 411

Calendario de Guipúzcoa

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el 5 de junio de 2019

Tributo sobre el juego

• El plazo de solicitud de alta, modificación o baja en el sistema  de domiciliación del pago del tributo sobre el juego mediante máquinas o aparatos automáticos finaliza el 5 de junio para que la domiciliación surta efectos desde el segundo trimestre del año natural (abril-junio) • Modelo 44D

Hasta el 7 de junio de 2019

Impuestos especiales de fabricación

• Mayo 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelo 511

 

Hasta el 25 de junio de 2019

Impuesto sobre primas de seguro

• Mayo 2019 • Modelo 430

Tributo sobre el juego

• Máquinas recreativas. Segundo trimestre 2019 • Modelo 044

Renta, sociedades y no residentes con establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta.

• Mayo 2019. Grandes empresas • Modelos 111, 115, 117, 123,124, 126, 128

(Volumen de ingresos superior 6.010.121,04 euros)

No residentes sin establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta. 

• Mayo 2019.Grandes empresas • Modelos 117, 216

Impuesto sobre el valor añadido

• Grandes empresas. Mayo 2019 • Modelo 320
• Grupo de entidades. Modelo individual. Mayo 2019 • Modelo 322
• Autoliquidación mensual de IVA. Registro de devoluciones mensuales. Mayo 2019 • Modelo 330
• Declaración resumen recapitulativo de operaciones con sujetos pasivos de la UE. Mayo 2019 • Modelo 349
• Grupo de entidades. Modelo agregado. Mayo 2019• Modelo 353

Impuestos especiales de fabricación

• Marzo 2019. Grandes empresas • Modelos 561, 562, 563
• Mayo 2019. Todas las empresas • Modelos 566, 581
• Mayo 2019. Grandes empresas • Modelo 560
• Marzo 2019. Grandes empresas (*)• Modelo  554, 555, 557, 558
• Mayo 2019. Todas las empresas (*) • Modelo 570, 580

(*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• Actos Jurídicos Documentados. Documentos negociados por entidades colaboradoras. Mayo 2019 • Modelo 610

Julio 2019

Hasta el 1 de julio de 2019

Tributos locales. Impuesto sobre bienes inmuebles

Fin de plazo de pago del ejercicio 2019.

• El periodo de pago de este impuesto comienza el 16 de mayo de 2019 y finaliza el 1 de julio de 2019.
• En el caso de recibos no domiciliados, si se aproxima el fin del plazo de pago y el o la contribuyente no ha recibido en su domicilio el recibo, deberá solicitarlo en las oficinas de Hacienda de Donostia o de la provincia, salvo que el correspondiente ayuntamiento tenga asumido su cobro, en cuyo caso deberá solicitarlo al ayuntamiento en cuestión.
• Se advierte que las o los contribuyentes que no hayan satisfecho este recibo antes del día 3 de julio tendrán un recargo de apremio, iniciándose el procedimiento de cobro por la vía de apremio.

Renta y patrimonio

Fin de la campaña de renta y patrimonio

Impuesto sobre la renta de las personas físicas:

• Declaración-liquidación anual 2018 • Modelo 109

Impuesto sobre el patrimonio:

• Declaración-liquidación anual 2018• Modelo 714

Hasta el 5 de julio de 2019

Impuestos especiales de fabricación

• Junio 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelo 511

Hasta el 26 de julio de 2019

No residentes sin establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta:

• Segundo trimestre 2019. Grandes empresas • Modelos 117, 216, 230
• Junio 2019. Grandes empresas • Modelos 117, 216

Impuesto sobe los depósitos en las entidades de crédito

Pago a cuenta de 2019 • Modelo 410

Impuesto sobre los Depósitos en la Entidades de Crédito • Modelo 411

Impuesto sobre el valor añadido

Segundo trimestre 2019:

• Régimen general • Modelo 300
• Recargo de equivalencia. Solicitud de devolución • Modelo 308
• Contribuyentes que no presentan declaraciones-liquidaciones periódicas del IVA y han efectuado, entre otras, adquisiciones intracomunitarias de bienes u operaciones con inversión del  sujeto pasivo • Modelo 309
• Régimen simplificado • Modelo 310
• Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. Solicitud de devolución • Modelo 341
• Declaración resumen recapitulativo de operaciones con sujetos  pasivos de la UE • Modelo 349
• Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica • Modelo 368
• Régimen general + régimen simplificado • Modelo 370

Junio 2019:

• Grandes empresas • Modelo 320
• Grupo de entidades. Modelo individual. Modelo 322
• Autoliquidación mensual del IVA. Registro de devoluciones mensuales • Modelo 330
• Declaración resumen recapitulativo de operaciones con sujetos pasivos de la UE • Modelo 349
• Grupo de entidades. Modelo agregado.  Modelo 353

Tributo sobre el juego

Bingo electrónico. Segundo trimestre 2019 • Modelo 40E

Casinos de juego. Segundo trimestre 2019 • Modelo 042

Juego mediante apuestas. Segundo trimestre 2019. • Modelo 048

Impuesto sobre actividades de juego. Segundo trimestre 2019 • Modelo 763

Impuestos especiales de fabricación

• Abril 2019. Grandes empresas • Modelos 561, 562, 563
• Junio 2019. Todas las empresas • Modelos 581
• Junio 2019. Grandes empresas • Modelo 560
• Segundo trimestre 2019. Excepto grandes empresas • Modelo 560
• Segundo trimestre 2019. Todas las empresas • Modelo 582
• Solicitud de devolución • Modelos 506, 507, 508, 524, 572
• Abril 2019. Grandes empresas (*) • Modelos  554, 555, 557, 558
• Junio 2019. Todas las empresas (*) • Modelos 570, 580
• Segundo trimestre 2019.Todas las empresas • Modelos 553, 521

(*) Los operadores registrados y no registrados, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510.

Impuesto sobre sociedades

Dentro de los 25 días naturales siguientes a contar desde el transcurso de los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio. Si éste se produce a 31 de diciembre de 2018, el plazo de declaración finaliza el 26 de julio de 2019.

Régimen general:

• Declaración-liquidación anual 2018 • Modelo 200

Régimen consolidado:

• Declaración-liquidación anual 2018 • Modelo 220
• Prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria • Modelo 221

Impuesto sobre la renta de no residentes con establecimiento permanente

Dentro de los 25 días naturales siguientes a contar desde el transcurso de los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio. Si éste se produce a 31 de diciembre de 2018, el plazo de declaración finaliza el 26 de julio.

• Declaración-liquidación anual 2018• Modelo 200

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación

• Segundo trimestre 2019 . Modelo 136

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• Actos Jurídicos Documentados. Documentos negociados por entidades colaboradoras. Junio 2019 • Modelo 610

Renta, sociedades y no residentes con establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta

• Segundo trimestre 2019 • Modelos 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
• Junio 2019. Grandes empresas • Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128

(Volumen de ingresos superior a 6.010.121,04 euros)

Calendario de Vizcaya

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el día 1

IMPUESTOS ESPECIALES

Mod. 586 - Declaración recapitulativa anual de operaciones con Gases Fluorados de efecto invernadero

NO RESIDENTES

Mod. 299 - (Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente). Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros estados miembros de la Unión Europea y en otros países y territorios en los que se haya establecido intercambio de información.

OTROS

• Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.
• Mod. 170 - Declaración de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o de débito
• Mod. 290 - Declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses.

RESÚMENES ANUALES

• Mod. 189 - Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
• Mod. 720 - Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Hasta el día 23

SOCIEDADES

• Mod. 218 - Pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español para los contribuyentes que tengan la consideración de gran empresa. (Normativa estatal)
• Mod. 222 - Pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los contribuyentes que tengan la consideración de grupos fiscales, incluidos los de cooperativas. (Normativa estatal)
• Mod. 222 - Pago fraccionado. Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales incluidos los de cooperativas que tributen por el régimen fiscal especial.

Hasta el día 25

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mod. 506 - Solicitud de devolución por introducción en depósito fiscal.
• Mod. 507 - Solicitud de devolución en el sistema de envíos garantizados.
• Mod. 508 - Solicitud de devolución por el sistema de ventas a distancia.
• Mod. 510 - Declaración de operaciones de recepción del resto de UE.
• Mod. 524 - Solicitud de devolución de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas.
• Mod. 548 - Declaración informativa de cuotas repercutidas de los Impuestos especiales de Fabricación.
• Mod. 553 - Declaración de operaciones en fabricas y depósitos fiscales de vinos y bebidas fermentadas.
• Mod. 554 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
• Mod. 555 - Declaración de operaciones para el Impuesto de productos intermedios en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
• Mod. 557 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
• Mod. 558 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
• Mod. 560 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la electricidad.
• Mod. 561 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la Cerveza.
• Mod. 562 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre productos intermedios.
• Mod. 563 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.
• Mod. 566 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre labores del tabaco.
• Mod. 570 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
• Mod. 572 - Solicitud de devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 580 - Declaración de operaciones en fábrica y depósitos fiscales de labores de tabaco.
• Mod. 581 - Autoliquidación del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 582 - Impuesto sobre Hidrocarburos. Regularización por reexpedición de productos a otra Comunidad Autónoma o Territorio Histórico.

IRPF Y PATRIMONIO

Mod. 130 - Pago fraccionado. Renta de las Personas Físicas.

IVA

• Mod. 303 - Autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 308 - Devolución para sujetos pasivos ocasionales y en recargo de equivalencia.
• Mod. 309 - Declaración-Liquidación no periódica. Adquisiciones intracomunitárias de medios de transporte nuevos por personas o Entidades no empresarios o profesionales.
• Mod. 310 - Régimen simplificado de IVA.
• Mod. 322 - Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 341 - Compensación en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
• Mod. 349 - Resumen de operaciones intracomunitarias.
• Mod. 353 - Grupo de entidades. Modelo agregrado. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 368 - Autoliquidación del régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radio-difusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el IVA

JUEGO

• Mod. 042-C - Tasa casinos de juego.
• Mod. 043-E - Tributo sobre el Juego. Bingo electrónico.
• Mod. 043-J - Impuesto sobre actividades de juego en los supuestos de actividades anuales o plurianuales
• Mod. 048 - Declaración-Liquidación. Tasa Fiscal sobre el Juego. Apuestas.

NO RESIDENTES

Mod. 215 - Declaración colectiva de rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente.

OTROS

• Mod. 036 - Declaración censal de alta, modificaciones y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
• Mod. 037 - Declaración censal de modificaciones de obligaciones tributarias para los empresarios y/o profesionales personas físicas (opciones y/o renuncias a los regimenes especiales de IVA e IRPF).

PRIMAS DE SEGURO

Mod. 430 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre Primas de Seguro.

RETENCIONES

• Mod. 110 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 111 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 115 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 117 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 123 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 124 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capital es ajenos, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 126 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos explícitos del capital mobiliario obtenidos de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 128 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez a efectos de lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 216 - Declaración-Liquidación de retenciones a no residentes sin establecimiento permanente.
• Mod. 230 - Retenciones e Ingresos a Cuenta del gravamen especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas

TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A.J.D

• Mod. 610 - Pago en metálico de AJD por documentos negociados por entidades de crédito.
• Mod. 615 - Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que llevan aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden.

VEHICULOS NUEVOS, MATRICULACION

Mod. 568 - Solicitud de devolución por reventa y envío de medios de transporte fuera del Territorio.

Hasta el día 30

OTROS

Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.

Julio 2019

Hasta el 1 de julio

OTROS

• Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.

Hasta el 26 de julio

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mod. 506 - Solicitud de devolución por introducción en depósito fiscal.
• Mod. 507 - Solicitud de devolución en el sistema de envíos garantizados.
• Mod. 508 - Solicitud de devolución por el sistema de ventas a distancia.
• Mod. 510 - Declaración de operaciones de recepción del resto de UE.
• Mod. 524 - Solicitud de devolución de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas.
• Mod. 548 - Declaración informativa de cuotas repercutidas de los Impuestos especiales de Fabricación.
• Mod. 554 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
• Mod. 555 - Declaración de operaciones para el Impuesto de productos intermedios en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
• Mod. 557 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
• Mod. 558 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
• Mod. 560 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la electricidad.
• Mod. 561 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la Cerveza.
• Mod. 562 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre productos intermedios.
• Mod. 563 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.
• Mod. 566 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre labores del tabaco.
• Mod. 570 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
• Mod. 572 - Solicitud de devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 580 - Declaración de operaciones en fábrica y depósitos fiscales de labores de tabaco.
• Mod. 581 - Autoliquidación del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 582 - Impuesto sobre Hidrocarburos. Regularización por reexpedición de productos a otra Comunidad Autónoma o Territorio Histórico.

IRPF Y PATRIMONIO

• Mod. 130 - Pago fraccionado. Renta de las Personas Físicas.

IVA

• Mod. 303 - Autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 308 - Devolución para sujetos pasivos ocasionales y en recargo de equivalencia.
• Mod. 309 - Declaración-Liquidación no periódica. Adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos por personas o Entidades no empresarios o profesionales.
• Mod. 310 - Régimen simplificado de IVA.
• Mod. 322 - Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 341 - Compensación en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
• Mod. 349 - Resumen de operaciones intracomunitarias.
• Mod. 353 - Grupo de entidades. Modelo agregado. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 368 - Autoliquidación del régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el IVA

JUEGO

• Mod. 042-C - Tasa casinos de juego.
• Mod. 043-E - Tributo sobre el Juego. Bingo electrónico.
• Mod. 043-J - Impuesto sobre actividades de juego en los supuestos de actividades anuales o plurianuales
• Mod. 048 - Declaración-Liquidación. Tasa Fiscal sobre el Juego. Apuestas.

NO RESIDENTES

• Mod. 208 - Gravamen único de actualización de balances. IRNR con establecimiento permanente.
• Mod. 215 - Declaración colectiva de rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente.

PRIMAS DE SEGURO

• Mod. 430 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre Primas de Seguro.

RETENCIONES

• Mod. 110 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 111 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 115 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 117 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 123 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 124 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capital es ajenos, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 126 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos explícitos del capital mobiliario obtenidos de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 128 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez a efectos de lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 216 - Declaración-Liquidación de retenciones a no residentes sin establecimiento permanente.
• Mod. 230 - Retenciones e Ingresos a Cuenta del gravamen especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas
• Mod. 410 - Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito.

SOCIEDADES

• Mod. 200 - Autoliquidación anual del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Bizkaia.
• Mod. 220 - Declaración Ordinaria para grupos de Sociedades.
• Mod. 221 - Autoliquidación de la prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la administración tributaria.

TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A.J.D

• Mod. 610 - Pago en metálico de AJD por documentos negociados por entidades de crédito.
• Mod. 615 - Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que llevan aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden.

VEHICULOS NUEVOS, MATRICULACION

• Mod. 568 - Solicitud de devolución por reventa y envío de medios de transporte fuera del Territorio.

Vencimiento Superior al Mes

IRPF Y PATRIMONIO

• Mod. 40% IRPF - - (Del 1/7 al 11/11)

OTROS

• Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos. - (Del 1/7 al 1/8)
• Mod. 411 - Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito - (Del 1/7 al 1/8)

RESÚMENES ANUALES

• Mod. 231 - Declaración de información país por país - (Del 1/1 al 30/12)

 

Calendario de Navarra

Calendario del contribuyente

Junio 2019

Hasta el día 20

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. General. Mayo 2019. 349^(T1)
• Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. General. Abril - Mayo 2019. 349^(T1)

Hasta el día 24

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Declaración autoliquidación Nota: Fechas orientativas, pendientes de confirmar. Anual 2018. F-90. 710

Julio 2019

Hasta el día 1

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

• Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios Nota:Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 euros. Mayo 2019. 745.

JESUS PUERTAS IBAÑEZ San Ignacio, nº 9 - 1º 47003 VALLADOLID Tel: 979-751700 Fax: 979-742051 http://www.interforoabogados.com - This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
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Newsletter 2 Actualidad Fiscal 02 - 2019

Boletín electrónico gratuito para los clientes de JESUS PUERTAS IBAÑEZ, miembro de la AEDAF

La AEAT aclara los criterios para regularizar las sociedades profesionales

El control de las sociedades profesionales ha estado muy presente en los últimos en los Planes de Control Tributario que diseña la Agencia Tributaria. Concretamente, en las directrices del Plan de Control para 2019 se puede leer lo siguiente:

“Como se ha venido haciendo en los últimos años, se continuará el control del uso abusivo de sociedades cuya finalidad se limita a reducir improcedentemente la tributación, del mismo modo que se seguirán analizando supuestos de sociedades vinculadas con una persona o grupo familiar con el fin de evaluar de modo conjunto las operaciones económicas desarrolladas y los efectos que, entre ellas, se puedan derivar en una minoración en las rentas o bases declaradas.”

Desde luego, no siempre que se realice una actividad profesional a través de una entidad societaria, dicha actuación debe ser calificada de fraudulenta o con la finalidad de eludir impuestos. Existen otros motivos por los cuales puede convenir ejercer la actividad a través de una sociedad que nada tienen que ver con pagar mas o menos impuestos. Por ejemplo, para limitar la responsabilidad frente a terceros al capital y a los bienes de la sociedad, por motivos de imagen de cara a clientes, etc.

En este escenario, la AEAT ha publicado una nota cuya finalidad es, además de proporcionar a contribuyentes y asesores las pautas para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, advertirles de aquellas conductas que la Administración Tributaria considera contrarias al ordenamiento jurídico y que por tanto son susceptibles de regularización.

Para la Agencia Tributaria, aun cuando el profesional puede elegir libremente la forma en la que desarrollar su actividad, esta elección no puede servir para amparar prácticas tendentes a reducir de manera ilícita su carga fiscal mediante la interposición de sociedades con las que supuestamente se realiza la actividad.

 De este modo, la Agencia, a través de esta nota, pone de manifiesto los criterios que se están aplicando en las comprobaciones llevadas a cabo. Se distinguen los siguientes supuestos que, a su juicio, deben ser objeto de regularización, los cuales comentamos a continuación:

En primer lugar, se refiere al caso en que la sociedad no disponga de los medios personales y materiales suficientes para realizar la actividad profesional, supuesto en el cual, a juicio de la AEAT, se estaría ante una mera interposición formal de la sociedad en las relaciones comerciales o profesionales que comportaría la regularización de la situación por parte de la Agencia Tributaria acudiendo a la figura de la simulación (Art. 16 LGT).

En segundo lugar, si la sociedad dispone de los medios personales y materiales suficientes, el análisis de la correcta tributación irá dirigido a determinar la correcta valoración de las operaciones entre partes vinculadas de acuerdo al artículo 18 LIS. En el caso de una incorrecta valoración, la Agencia procederá a su regularización y sanción en los casos en los que exista una ilícita reducción de la carga fiscal en alguna de las partes vinculadas.

Por último, mención especial se hace en la nota al remansamiento de rentas en estructuras societarias y la localización de una parte importante del patrimonio de los socios en sociedades de su titularidad. Según la nota de la Agencia, el objetivo de este comportamiento es la atención de las necesidades del socio por parte de la sociedad mediante la puesta a disposición del mismo de determinados bienes (vivienda, medios de transporte, satisfacción de gastos de mantenimiento y reparaciones, viajes, retribución de personal doméstico, etc. …). En este caso las conductas contrarias a la norma se concretan en la no imputación de renta en sede de la persona física, el registro de un gasto deducible en la sociedad y la deducción de las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de bienes y servicios no afectos a la actividad empresarial o profesional. Estas conductas pueden llevar aparejadas contingencias regularizables en el IRPF, el IS, el IVA y el Impuesto sobre el Patrimonio.

Cuenta atrás para la presentación del modelo 720

GUÍA DEL MODELO 720:

DECLARACIÓN SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

1.PLAZO

El plazo para presentar esta declaración correspondiente al ejercicio 2018 comprende desde el 1 de enero al 1 de abril de 2019[1].

2.OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 720

Están obligados a presentar esta declaración tributaria las personas físicas o entidades residentes en el estado español, incluidos los obligados tributarios residentes en los territorios forales de País Vasco y Navarra.

La obligación de declarar comprende no solo casos en los que se ostenta la titularidad jurídica de los bienes o derechos ubicados en el extranjero, sino también aquellos en que se es titular real (aunque no jurídico) de tales bienes (por ejemplo, en los casos en que se interponen entidades fiduciarias), y en los casos en que se ostenta algún poder de disposición sobre dichos bienes, aunque no se sea titular de estos. En concreto, también están obligadas a declarar las personas que tengan la condición de representantes, apoderados o beneficiarios de los bienes o derechos.

Así, por ejemplo, existiendo una cuenta bancaria en una entidad financiera extranjera, de la que es titular una persona jurídica residente y donde consta apoderada en la misma cuenta un directivo, existirá obligación de presentar la declaración informativa por parte del apoderado, con independencia de que la persona jurídica tenga obligación o no de declarar este bien.

2.1. Contribuyentes de IRPF residentes en el extranjero

También estarán obligados a presentar el modelo 720 determinadas personas físicas que, a pesar de tener su residencia habitual en el extranjero, son contribuyentes del IRPF. Estos casos son los siguientes:

• Miembros de misiones diplomáticas españolas (tanto al jefe de la misión como a los miembros del personal diplomático, administrativo, técnico o de servicios de la misión).
• Miembros de las oficinas consulares españolas, (tanto al jefe de éstas como al funcionario o personal de servicios a ellas adscritos, con excepción de los vicecónsules honorarios o agentes consulares honorarios y del personal dependiente de ellos).
• Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español (como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formen parte de delegaciones o misiones de observadores en el extranjero).
• Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular.

2.2 Residentes en España acogidos al régimen especial de trabajadores desplazados

Las personas físicas que, aun habiendo adquirido la condición de residentes en España, hayan optado por acogerse al régimen de trabajadores desplazados (tributando, por tanto, por el IRNR), no estarán obligados a presentar la declaración informativa.

Se trata de una excepción a la regla general, ya que, aunque se trata de personas residentes en territorio español y son contribuyentes del IRPF, no están obligados a tributar por la integridad de su renta. Dicha excepción no es trasladable al resto de miembros de la unidad familiar, los cuales sí estarán obligados a presentar el modelo 720, en la medida en que sean residentes en España y se cumplan los demás presupuestos para ello.

3.OPERACIONES  A DESGLOSAR EN EL MODELO 720

En la práctica, las obligaciones de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero se concentran en tres categorías:

• Información sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
• Información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
• Información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

3.1. Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero

Deben ser objeto de declaración cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de crédito y cualesquiera otras cuentas o depósitos dinerarios, con independencia de la modalidad o denominación que adopten, aunque no exista retribución, en entidades financieras situadas en el extranjero

La información a suministrar es la siguiente:

- Razón social y domicilio de la entidad bancaria.

- Identificación completa de las cuentas.

- Fecha de apertura o cancelación, en su caso, fecha de concesión o revocación de la autorización.

- Saldos de las cuentas a 31 de diciembre.

- Saldo medio correspondiente al último trimestre del año.

No obstante, no existirá obligación de informar cuando:

 Los saldos a 31 de diciembre no superen conjuntamente los 50.000 euros y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios del último trimestre.

• En los siguientes años sólo será obligatoria la presentación cuando cualquiera de los saldos conjuntos a 31 de diciembre o el saldo medio hubiesen experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración presentada.

En todo caso es obligatoria la presentación del Modelo para los titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposición o titulares reales si dejaron de tener tal condición antes de fin de año, debiendo declararse el saldo a esa fecha.

3.2. Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero

Debe ser objeto de declaración lo siguiente:

• Los valores y derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica.
• Los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios.
• Los valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y “trust” o masas patrimoniales que, no obstante, carezcan de personalidad jurídica, puedan actuar en el tráfico económico.

La información a suministrar es la siguiente:

- Razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercero cesionario o identificación del instrumento o relación jurídica, según corresponda, así como su domicilio.

- Valores y derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas.

Número y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular.

Valor a 31 de diciembre de cada año.

- Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios.

Número y clase de valores de los que se sea titular.

Valor a 31 de diciembre de cada año.

- Acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (art. 42 ter.2).

Valores liquidativos a 31 de diciembre.

- Seguros (art. 42 ter.3.a).

Valores de rescate a 31 de diciembre.

-Rentas (art. 42 ter.3.b).

Valores de capitalización a 31 de diciembre.

3.3. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

Deben ser objeto de declaración bienes inmuebles o derechos sobre los mismos situados en el extranjero de los que sean titulares o tengan la consideración de titular real, a 31 de diciembre de cada año o en cualquier momento del año a que hace referencia la declaración, si ya no tuviera tal condición a final de año.

La información a suministrar es la siguiente:

- Identificación del inmueble, con especificación de su tipología.

- Situación del inmueble: país o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y número.

- Fecha de adquisición.

- Valor de adquisición.

3.4. Bienes excluidos de la obligación de declarar

La declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero alcanza a todo tipo de cuentas financieras, además de a los bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, no existiendo obligación de información sobre determinados bienes tales como obras de arte, lingotes de oro, o joyas, al no tener la consideración de cuenta financiera.

Sobre esta cuestión se ha pronunciado, recientemente, la DGT en contestación a la consulta vinculante V2075-17, de 3 de agosto, en la que se planteaba si existía obligación de declarar en el modelo 720 el oro físico que el contribuyente tenía fuera de España almacenado en cámaras acorazas, los cuales habían sido adquiridos previa transferencia de fondos desde una cuenta bancaria en España. Según la DGT, en la medida en que la adquisición del oro no conlleva la existencia de saldos monetarios en el exterior disponibles para el consultante y en consecuencia, el oro que haya comprado no deberá ser objeto de declaración en el modelo 720.

4.RÉGIMEN SANCIONADOR

Incumplimiento de la obligación de informar sobre cuentas situadas en el extranjero:

- Infracción Formal (Disposición Adicional 18a.2 LGT).

- Ganancia no justificada articulo 39.2 LIRPF y Presunción obtención de renta art. 121 TRLIS.

Estas sanciones específicas por falta de presentación o inexactitud de los datos incluidos en el Modelo 720 son incompatibles con las establecidas en la Ley General Tributaria.

La falta de presentación de la declaración informativa, o el incumplimiento de la obligación de informar en plazo, acarrea la perdida de la prescripción fiscal a efectos del IRPF e IS.

4.1. Infracción formal

Incumplimiento de la obligación de informar sobre cuentas, valores e inmuebles situados en el extranjero:

- Multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato (fechas de apertura, cancelación, autorización o revocación de la autorización para operar con la misma, así como cada uno de los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio de cada trimestre) o conjunto de datos (información sobre la entidad financiera y sobre la identificación completa de las cuentas) referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

- Sanción de 100 euros por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 1.500 euros, por declaración presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria.

- De igual manera se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios.

4.2. Ganancia no justificada

La falta de presentación de la declaración informativa, o el incumplimiento de la obligación de informar en plazo, acarrea la perdida de la prescripción fiscal a efectos del IRPF e IS:

- La pérdida de la prescripción fiscal tendría como consecuencia inmediata la calificación del patrimonio no declarado, en el supuesto de que fuese descubierto por la Administración Tributaria, de ganancia de patrimonio no justificada, sujeta al tipo progresivo del IRPF (o al IS) entendiéndose obtenido en el periodo impositivo más antiguo no prescrito.

- Únicamente en el supuesto de que el contribuyente fuese capaz de demostrar que los bienes situados en el extranjero se adquirieron con rentas declaradas o con anterioridad a la adquisición de la residencia fiscal en España, se podría evitar la calificación de ganancia patrimonial no justificada.

- Infracción: Aplicación de los artículos 39.2 LIRPF y 121 TRLIS.

- Calificación de la infracción: Muy grave.

-  Sanción: Multa pecuniaria proporcional del 150% de la base sancionable.

-  Base: Cuota íntegra resultante de la aplicación de los artículos 39.2 LIRPF y 121 TRLIS, sin minoraciones en base o en cuota.

Incompatibilidad con las infracciones del artículo 191 a 195 LGT.

Aplicables las reducciones del articulo 188 LGT.

4.3. Consecuencias de la presentación extemporánea del modelo 720 sin requerimiento de la Administración.

Según la consulta vinculante de la DGT V1434-17, de 6 de junio, la presentación fuera de plazo del modelo 720 sin requerimiento previo de la Administración, tendrá las siguientes consecuencias:

• Se aplicarán las sanciones por infracción formal (100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada bien o derecho según su clase, con un mínimo de 1.500 euros por cada bloque de bienes o derechos).
• El contribuyente procederá a regularizar (voluntariamente) las ganancias patrimoniales no justificadas del art. 39.2 de la LIRPF, salvo en aquellos casos en los que se pueda probar que los bienes situados en el extranjero se adquirieron con rentas declaradas o con anterioridad a la adquisición de la residencia fiscal en España. Dicha regularización tendrá lugar mediante la presentación de una autoliquidación extemporánea de IRPF correspondiente al ejercicio más antiguo entre los no prescritos.
• No se aplica la sanción del 150% sobre la cuantía de la cuota íntegra resultante de la aplicación del artículo 39.2 LIRPF.
• Procederá, en su caso, la aplicación de los recargos por declaración extemporánea del artículo 27 LGT (5, 10, 15 ó 20 por ciento sobre el importe a ingresar según el retraso).

5.NORMATIVA APLICABLE

Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria. (BOE, 26-noviembre-2013).

Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, a que se refiere la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación. (BOE, 31-enero-2013).

Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.

[1] En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación a través de Internet en el plazo reglamentario de declaración, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo (art. 17.2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre).

La libertad de amortización y el ejercicio de opciones tributarias

Según una reciente resolución del Tribunal Económico-administrativo Central (TEAC), de 14 de febrero de 2019, cuando un contribuyente decide aplicar o no el beneficio de la libertad de amortización en un determinado ejercicio, está ejercitando una “opción tributaria”.

La cuestión se plantea en un supuesto en el que una sociedad, pudiéndose acoger al beneficio fiscal de la libertad de amortización en un determinado ejercicio, no se la aplicó. Posteriormente, la AEAT inicia un procedimiento de comprobación respecto de ese ejercicio y, con ocasión de la regularización que se lleva a cabo, la sociedad pretende entonces que se aplique dicho beneficio fiscal. El asunto se centra, por tanto, en determinar si estamos ante el ejercicio de una “opción tributaria” o si, por el contrario, supone el ejercicio de un derecho del contribuyente. La diferencia entre calificarlo de una u otra forma no es baladí. Si se califica como “opción”, la Ley General Tributaria (LGT) establece que las opciones tributarias deben ejercitarse, solicitarse o renunciarse, necesariamente con la presentación de una declaración, no siendo posible su rectificación con posterioridad a ese momento, salvo que la rectificación se presente en el período reglamentario de declaración. En cambio, si consideramos que es un derecho del contribuyente, se puede ejercitar dentro del plazo de prescripción o caducidad -podría, por tanto, rectificarse habiendo transcurrido el plazo reglamentario de autoliquidación del impuesto e, incluso, ejercitarse con ocasión de un procedimiento de comprobación-. 

Para resolver esta cuestión, entiende el TEAC que no puede partirse de la mera distinción semántica entre lo que constituye un “derecho” o una “opción”, pues el significado de “opción” entraña en sí mismo el derecho a elegir entre varias alternativas. A su juicio, la cuestión debe clarificarse atendiendo a tres circunstancias fundamentalmente:  cómo se encuentra regulado el beneficio fiscal, qué es y en qué consiste y de qué manera se aplica en la práctica. 

(I) La regulación del beneficio fiscal:
Del análisis de los preceptos que regulan la libertad de amortización se desprende que se trata de un beneficio fiscal de aplicación voluntaria, quedando, por tanto, su aplicación a elección del interesado. Así, en el texto legal se hace referencia a que “podrá” aplicarse la libertad de amortización, en lugar de usar “deberán” que indicaría obligatoriedad.

(II) Su funcionamiento:
Recuerda el TEAC que la libertad de amortización consiste en adelantar la amortización fiscal a la contable, de forma que, se permite la deducción fiscal de una depreciación de unos bienes y/o derechos que aún no se ha producido efectivamente pero que se producirá en un futuro. Este efecto se logra mediante la aplicación de ajustes extracontables, primero negativos, durante los ejercicios en los que el contribuyente se acoja a la libertad de amortización, y posteriormente, positivos, en los ejercicios en los que revierten.

(III) Modo de aplicar la libertad de amortización:
La aplicación del beneficio fiscal de “la libertad de amortización” debe realizarse a través de ajustes extracontables. En los ejercicios en los que se aplica el beneficio, el ajuste será negativo, minorando la base imponible del impuesto, la cuota íntegra y, por ende, el importe a ingresar. Ahora bien, estos ajustes extracontables negativos, revertirán en ejercicios posteriores en forma de ajustes positivos, ya que, en esos ejercicios, teniendo un gasto contable de amortización, ésta ya no será fiscalmente deducible -por la reversión del beneficio-, y ello supondrá que el Impuesto a pagar será superior al que correspondería en función del puro resultado contable de ese ejercicio.

Aunque se trata de ajustes extracontables, por lo que no forman parte de la contabilidad en sentido estricto, lo cierto es que, de alguna manera, lo anterior sí deja reflejo en la contabilidad a través de las denominadas “diferencias temporarias”. Por ello, según el TEAC, cuando se cierra el ejercicio la sociedad ya tiene que haber decidido entre aplicar o no la libertad de amortización y, en caso de acogerse a ella, la cuantía exacta en la que lo va a hacer. Esta decisión queda, por tanto, reflejada en la contabilidad y en la memoria y afecta al ejercicio en la que se aplica y a los siguientes. En definitiva, según este argumento, la opción que se va a ejercitar al tiempo de autoliquidar el impuesto debe estar ya decidida en el momento del cierre contable del ejercicio. Esto es lo mismo que decir que la opción se está ejercitando en el momento del cierre del ejercicio contable. Por tanto, dado que los administradores de sociedades disponen de un plazo de tres meses, contados desde el cierre del ejercicio social para la formulación de las Cuentas Anuales, se estaría anticipando la decisión sobre el ejercicio de la opción en casi cuatro meses, respecto del plazo de presentación del impuesto, lo que parece contradecir lo establecido en el artículo 119.3 de la LGT respecto a cuándo han de ejercitarse las opciones tributarias.

Los anteriores argumentos llevan al Tribunal a considerar que el beneficio fiscal de la libertad de amortización debe calificarse de “opción tributaria”, y como tal debe ejercitarse al tiempo de presentarse la declaración-autoliquidación; el carácter irrevocable que le otorga el art. 119.3 de la LGT impide que dicha elección pueda modificarse posteriormente, salvo que se lleve a cabo en el plazo reglamentario de declaración. En el caso objeto de análisis, esto se traduce en que, si el contribuyente no aplicó la libertad de amortización al presentar la autoliquidación del Impuesto, no puede, posteriormente y con ocasión de un procedimiento de comprobación, pretender aplicarla. Como tampoco podría rectificar su propia autoliquidación, en lo concerniente a este beneficio fiscal, una vez transcurrido el plazo reglamentario de declaración del impuesto.

Adicionalmente, apela el tribunal al respeto a la seguridad jurídica, la vinculación a los propios actos y la preservación de la confianza legítima, principios que, según el Tribunal Supremo, “no solo son exigibles en la actuación de la Administración tributaria, también han de demandarse a los administrados”.

Ahora bien, el hecho de que se haya optado por no aplicar la libertad de amortización respecto de unos bienes o derechos en un determinado ejercicio no impide que se pueda aplicar en ejercicios futuros respecto de esos mismos bienes. Es decir, la opción ejercitada en un ejercicio opera de forma autónoma sin vincular en absoluto a ejercicios posteriores.

Al margen de lo anterior, que constituye el fondo del asunto, aprovecha el TEAC esta resolución para pronunciarse, o más bien recordar, el tratamiento fiscal que deben recibir algunas de las figuras que podemos encontramos en el ordenamiento tributario. Así, el Régimen Especial de Arrendamiento de Vivienda en el Impuesto sobre Sociedades debe ser tratado como opción tributaria y el de Entidades de Reducida Dimensión como un derecho. También son opciones tributarias la compensación de bases negativas, el acogimiento al diferimiento por reinversión o la opción por tributación conjunta o individual. No obstante, acogerse a un régimen especial cuya aplicación haya de calificarse como un derecho, no implica que todos y cada uno de los incentivos que en él se contemplan deban recibir el mismo tratamiento, ya que dentro del propio régimen especial pueden existir figuras que sean “opciones tributarias”. Por ejemplo, en el Régimen Especial de Entidades de Reducida Dimensión la compensación de bases imponibles negativas o el acogimiento al diferimiento por reinversión funcionarían como “opciones”, aunque el acogimiento al régimen, en sí mismo, debe ser tratado como un derecho del contribuyente.

Avance Campaña de Renta 2018

Aunque todavía no se ha iniciado oficialmente la Campaña de Renta 2018, pues la misma arranca el día 2 de abril con el inicio del plazo para presentar la autoliquidación, algunos servicios de la AEAT ya se han puesto marcha. Así, desde el pasado 15 de marzo se puede acceder a los datos fiscales y obtener el número de referencia, ambos trámites pueden realizarse a través de internet o utilizando la APP de la Agencia Tributaria.

Por estas fechas, todos los años nos solemos preguntar cuáles serán las novedades principales que afectan a esta campaña. Pues bien, en el aspecto sustantivo, hay algunas novedades que conviene recordar y a ellas nos referiremos seguidamente. Pero quizás, una de las novedades que está causando más revuelo se refiere a un aspecto formal del Impuesto, concretamente, a las formas de presentación, dado que este será el primer ejercicio en el cual los contribuyentes no podrán imprimir su declaración de la Renta, como se permitía en ejercicios anteriores para quienes optasen por presentar la declaración en papel acudiendo a una entidad colaboradora. Esto supone que todas las declaraciones deberán presentarse por medios electrónicos (por internet a través de “Renta WEB”, por teléfono o a través de la APP que la Agencia Tributaria pone a nuestra disposición) o personalmente en las oficinas de la Agencia Tributaria (previa petición de cita). Como decimos, desaparece la impresión de la declaración, pero todavía este año podrá imprimirse el documento de ingreso o devolución y realizar el pago acudiendo físicamente a una entidad colaboradora, en aquellos casos en los que el resultado fuera a ingresar. Es decir, en este caso, se podrá realizar el ingreso acudiendo a una entidad bancaria pero la declaración deberá haber sido presentada previamente por los medios electrónicos anteriormente indicados.

Entre las novedades introducidas en el impuesto que afectan al ejercicio 2018, podemos señalar que se incrementan los limites excluyentes de la obligación de declarar para contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo en determinados supuestos como, por ejemplo, cuando se perciban rendimientos de mas de un pagador el límite se eleva de 12.000 a 12.643 euros. En relación con las rentas exentas, tras el pronunciamiento del Tribunal Supremo seguido de la correspondiente modificación normativa, las prestaciones por maternidad o paternidad percibidas del INSS no deberán declararse y, por tanto, tampoco habrá que tributar por ellas. Este mismo tratamiento recibirán los rendimientos percibidos por los empleados públicos durante los permisos por partos, los cuales no tienen derecho a la prestación por maternidad o paternidad pero también tendrán dicha renta exenta, aunque con el mismo límite reconocido para las prestaciones del INSS. También se ha incrementado la cuantía exenta de los premios de determinadas loterías y apuestas del Estado y la de los cheques restaurante. Respecto a los premios de loterías, para los sorteos celebrados a partir del 5 de julio la exención alcanza a 10.000 euros (frente a los 2.5000 euros que se establecían anteriormente). Igualmente, para los cheques restaurantes la exención pasa de 9 a 11 euros diarios. 

Respecto a los ingresos por alquiler vacacional, aunque no se ha introducido ninguna novedad en cuanto a su tributación, hay que tener en cuenta que el ejercicio 2018 es el primero en el que se ha informado de dicha actividad. La información se ha facilitado a la AEAT mediante la presentación del modelo 179 “Declaración informativa trimestral de cesión de viviendas con fines turísticos”, por los intermediarios o plataformas colaborativas, por lo que dichos datos obran ya en poder de la AEAT. Es importante recordar que sobre estos rendimientos el arrendador no podrá aplicar la reducción del 60% por alquiler de vivienda, dado que no están destinados a cubrir una necesidad permanente de vivienda.

Otra de las modificaciones reseñables afecta a los gastos que son fiscalmente deducibles para determinados trabajadores autónomos. Como novedad, en esta campaña los trabajadores autónomos podrán deducir de los ingresos obtenidos los gastos de manutención directamente vinculados al desarrollo de su actividad, con el límite máximo de los importes fijados en la normativa del impuesto para las dietas exentas (con carácter general 26,67 euros sin pernoctar y 53,34 pernoctando). Para profesionales que trabajen desde casa, se establece la posibilidad de imputar como gasto deducible una parte de los gastos de suministros (agua, gas, internet, electricidad, etc.) en proporción a los metros cuadrados que se destinen a la actividad.

En materia de deducciones, la novedad más destacable es el incremento de la deducción por maternidad en 1.000 euros adicionales para cubrir los gastos de guardería y escuelas infantiles. Esta deducción deberá practicarse en el momento de hacer la declaración, dado que no puede solicitarse el abono anticipado, como ocurre en las demás deducciones familiares. En otras deducciones también se han producido mejoras, como en la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, en la que la base máxima de deducción se incrementa de 50.000 a 60.000 euros y el porcentaje de deducción pasa del 20 al 30 por ciento. Del mismo modo, la deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla aumenta del 50 al 60 por ciento de la cuota integra que se corresponda con las rentas obtenidas en dichos territorios. Se aumenta también la deducción por familia numerosa y se establece una deducción por cónyuge por discapacidad a cargo.

Señaladas algunas de las modificaciones que pueden afectar al resultado de la autoliquidación, terminaremos este “Avance Campaña de Renta” recordando las siguientes fechas que hay que tener en presente en la campaña de Renta 2018:

- A partir del 15 de marzo hasta el 1 de julio: se puede acceder a los datos fiscales y solicitar el número de referencia, por internet (mediante RENØ, Certificado o Cl@ve PIN) o a través de la APP de la Agencia Tributaria.

- Desde el 1 de abril hasta el 28 de junio: se puede solicitar cita previa para el plan “Le llamamos”, que consiste en recibir la llamada de la AEAT para confeccionar la declaración por teléfono. La cota se puede solicitar por internet, a través de la APP o por teléfono.

- Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio: se podrá modificar y presentar la declaración por teléfono (servicio CAT) o internet (Renta WEB). El plazo finalizará el 26 de junio para autoliquidaciones con resultado a ingresar y se opte por domiciliar el pago.

- Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio: se podrá presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio. La presentación será con carácter obligatorio a través de internet.

La DGT reconoce la aplicación de los beneficios fiscales autonómicos en materia de ISD también a los no residentes extracomunitarios

La Dirección General de Tributos, (en adelante “DGT”), emitió la Consulta Vinculante V3193/18, de 14 de diciembre de 2018, a través de la cual ha modificado su criterio en relación con los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones (“ISD”).

En primer lugar, la DGT considera que la actual normativa española en materia de ISD es contraria a la normativa de la Unión Europea, pues la misma no respeta el principio de libertad de movimiento de capitales. Esto se debe a que la Disposición Adicional segunda de la LISD fue modificada con objeto de cumplir con la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (“TJUE”) de 3 de septiembre de 2014, en la cual se buscaba evitar el trato desigual existente entre las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en España, entre los causantes residentes y no residentes en España y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio español y fuera de éste. No obstante, esta modificación no incluía a los residentes en países extracomunitarios para que estos últimos pudieran utilizar los beneficios fiscales que se derivan de la aplicación normativa de una determinada CCAA. Por este motivo, el Tribunal Supremo en sucesivas sentencias y de conformidad con la previamente mencionada sentencia del TJUE sobre el alcance del principio de la libertad de movimiento de capitales, considera que los referidos beneficios deben ser de aplicación también por los residentes en países extracomunitarios.

A la luz de lo anterior, la DGT, en aplicación de la jurisprudencia del Tribunal Supremo previamente mencionada, considera aplicables los beneficios fiscales previsto en las DA segunda de la LISD también para aquellos sujetos que sean residentes extracomunitarios, es decir, estos últimos van a poder optar también por la aplicación de la normativa propia de las CCAA, y, por consiguiente, disfrutar de los beneficios fiscales aprobados por la normativa de la CCAA competente.

A continuación, se muestra un cuadro resumen que expone cómo se ha de aplicar la DA segunda de la LISD siguiendo el nuevo criterio establecido por la DGT en aplicación de la jurisprudencia del Tribunal Supremo.

Cuadro Resumen HERENCIAS.

Cuadro Resumen DONACIONES.

Segundo intento del Gobierno para reformar el mercado del alquiler de viviendas

En el Consejo de Ministros celebrado el 1 de marzo, el Gobierno aprobó el Real Decreto-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler, (publicado en el BOE del pasado 5 de marzo). Este constituye el segundo intento del Gobierno de reformar el mercado del alquiler de vivienda, puesto que en diciembre de 2018 ya se aprobó el Real Decreto-ley RD-l 21/2018 con el mismo objeto, aunque estuvo vigente tan solo algo más de un mes, ya que no llegó a convalidarse en el Congreso. Concretamente, la reforma estuvo vigente y fue aplicable a los contratos de alquiler que se celebraron entre el 19 de diciembre y el 23 de enero; a los celebrados a partir del 24 de enero se les vuelve a aplicar la normativa anterior.

Pues bien, hace unos días acaba de publicarse otro Real decreto-ley que comprende la mayoría de las medidas del anterior y alguna nueva. Dicha norma está vigente desde el día siguiente a su publicación en el BOE, aunque está pendiente de convalidación, esperemos que en esta ocasión se cuenten con los apoyos necesarios para ello y perdure su vigencia. De lo contrario, la situación descrita anteriormente volvería a producirse y la vigencia de la norma se limitaría, únicamente, a un breve periodo de tiempo.

Como dice la exposición de motivos, las medidas que se introducen están encaminadas a incentivar la oferta de vivienda en alquiler, proteger al inquilino con mayor seguridad y certidumbre y apoyar a los grupos más vulnerables.

Entre las modificaciones introducidas destacamos las siguientes:

Modificaciones en la Ley de Arrendamientos Urbanos:

• Prórroga del contrato (Art. 10 LAU): el plazo de prorroga obligatoria se incrementa de 3 a 5 años, en caso de personas físicas, y a 7 años, cuando el arrendador sea persona jurídica.  Además, se amplía la prórroga tácita, así si llegada la fecha del vencimiento del contrato o de sus prórrogas ni arrendador ni arrendatario han comunicado su intención de no renovarlo al menos en el plazo de cuatro meses (arrendador) y dos meses (arrendatario) el contrato se prorrogará obligatoriamente por un año hasta un máximo de tres años.
• Plazo de preaviso (Art. 10 LAU) : aumentan los plazos de preaviso para la no renovación del contrato, estableciéndose en dos meses para el arrendatario y en cuatro meses para el arrendador.
• Efectos frente a terceros de contratos no inscritos en el Registro de la Propiedad (Art. 7 LAU): Los contratos no inscritos vuelven a tener efectos ante terceros, por lo que se elimina el requisito de su inscripción en el Registro de la Propiedad.
• Viviendas de uso turístico (Art. 5 LAU): Se excluye del ámbito de aplicación de la LAU a la cesión temporal del uso de viviendas de uso turístico, quedando reguladas por la normativa sectorial turística, independientemente de la forma de comercialización o promoción.
• Actualización de la renta (Art. 18): Se mantiene el sistema de revisión de la renta mediante libertad de las partes. Como novedad , se introduce un límite máximo al incremento de la renta que no puede exceder del que resultaría de aplicar la variación del IPC a fecha de cada revisión de renta.
• Régimen aplicable a determinadas viviendas (Art. 4 LAU): Se exceptúa del sometimiento obligatoria a la LAU a los contratos de arrendamiento que tengan por objeto viviendas de superficie superior a 300 m2 o contemplen una renta inicial en cómputo anual superior a 5,5 veces el salario mínimo interprofesional en cómputo anual y en los que el arrendamiento corresponda a la totalidad de la vivienda, los cuales se regirán por la voluntad de las partes, en su defecto, por lo dispuesto en el Título II de la LAU y, supletoriamente, por el Código Civil.
• Plazo mínimo (Art. 9 LAU): En el caso de que el arrendador persona física quiera  ejercitar el derecho de ocupar la vivienda arrendada antes del transcurso de cinco años para destinarla a vivienda permanente para sí o sus familiares, deberá hacerlo constar expresamente en el contrato en el momento de su celebración.
• Muerte del arrendatario (Art. 16 LAU): Se establece la posibilidad de subrogación bajo el contrato de arrendamiento en la posición del arrendatario, en caso de fallecimiento del mismo, en favor de personas en situación de especial vulnerabilidad y menores de edad, personas con discapacidad o mayores de 65 años.
• Fianzas adicionales (Art. 36 LAU): Se fija en dos mensualidades de renta la cuantía máxima de las garantías adicionales a la fianza que pueden exigirse al arrendatario de vivienda.
• Gastos generales y de servicios individuales (Art. 20 LAU): Los gastos de gestión inmobiliaria y de formalización de los contratos de arrendamiento de vivienda serán ser pagados por el arrendador cuando este sea persona jurídica, aunque los mismos sean a iniciativa del arrendatario.
• Derecho de adquisición preferente (Art. 25 LAU): En los casos de ventas conjuntas de un inmueble con arrendamiento, se establece el derecho de adquisición preferente (tanteo y retracto) por las Administraciones Públicas.
• Depósitos Autonómicos de Fianzas (DA 2ª LAU): Se establece la información mínima que deberá aportarse por parte del arrendador, entre los que figurará, (i) los datos identificativos de las partes, incluyendo domicilios a efectos de notificaciones; (ii) los datos identificativos de la finca, incluyendo la dirección postal, año de construcción y, en su caso, año y tipo de reforma, superficie construida de uso privativo por usos, referencia catastral y calificación energética; y (iii) las características del contrato de arrendamiento, incluyendo la renta anual, el plazo temporal establecido, el sistema de actualización, el importe de la fianza y, en su caso, garantías adicionales, el tipo de acuerdo para el pago de los suministros básicos, y si se arrienda amueblada.

Modificaciones en la Ley de Propiedad Horizontal:

• Obras de accesibilidad (Art noveno y décimo LPH): se incrementa hasta el 10% del último presupuesto ordinario la cuantía del fondo de reserva de las comunidades de propietarios para atender las obras de accesibilidad y se establece la obligación de realizar este tipo de obras en aquellos supuestos en los que las comunidades de propietarios puedan tener acceso a ayudas públicas que alcancen el 75% de las mismas.
• Ejercicio de la actividad de alquiler turístico (Art. Diecisiete LPH): Se establece una mayoría cualificada de tres quintas partes del total de propietarios y de las cuotas de participación para que las comunidades de propietarios puedan limitar o condicionar el ejercicio de la actividad de cesión temporal de uso para fines turísticos o establecer cuotas especiales o incrementos en la participación de los gastos comunes en el marco de la normativa sectorial aplicable.

Modificaciones fiscales:

• Modificaciones en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

• Para los supuestos de alquiler de inmuebles de uso residencial con renta limitada por una norma, cuando el arrendador sea un ene  público, se exceptúa de la obligación de repercutir el impuesto al arrendatario. (Art. 63).
• Se modifica la regulación del recargo previsto para los inmuebles de uso residencial desocupados con carácter permanente, habilitando a los ayuntamientos a establecer, dentro del límite del 50% en el que está fijado el recargo, un solo recargo o varios, en función del tiempo en el que la vivienda se encuentre desocupada. Se considerarán inmuebles desocupados con carácter permanente de acuerdo con lo establecido en la normativa sectorial de vivienda, autonómica o estatal, con rango de ley, y conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal. (Art. 72).
• Se crea una bonificación potestativa de hasta el 95 por ciento para los inmuebles destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica. (Art. 74).

• Modificaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

• Se declaran exentos del impuesto los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los que se refiere el artículo 2 de la Ley de Arrendamientos Urbanos.

• Otras modificaciones

• Los Ayuntamientos con superávit podrán destinarlo a promover su parque de vivienda pública. De este modo, se amplía el ámbito de las inversiones financieramente sostenibles para acoger la posibilidad de realizar actuaciones en materia de vivienda por parte de las Entidades Locales. Para ello, con efectos a partir del 1 de enero de 2019, se modifica la Disposición adicional decimosexta del Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales, en la referencia al programa “152. Vivienda”.

Noticiario

Las cláusulas financieras tributan en las novaciones

Las escrituras de novación modificativa de un préstamo hipotecario únicamente tributarán por el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) cuando incluyan, además de las cláusulas que afectan al tipo de interés y al plazo, cláusulas financieras que no afecten a la responsabilidad hipotecaria, que sean inscribibles en el Registro de la Propiedad y tengan por objeto una cantidad o cosa valuable, que esté sujeta y no exenta al gravamen. Así lo determina el Tribunal Supremo, en sentencia de 13 de marzo de 2019.

El economista 20/03/2019

El dinero de plástico gana terreno y reduce el espacio a la elusión fiscal

El uso de las tarjetas de crédito, tanto como medio de pago como de herramienta para capturar efectivo en los cajeros automáticos, registró en 2018 sendos récords, según los datos del Banco de España proporcionados ayer. Durante el año se registraron 3.900 millones de operaciones de pago directo con tarjeta por valor de 147.430 millones de euros, lo que supone un incremento interanual del 13,8%, la mayor subida registrada en un ejercicio desde 2007, justo antes de estallar la crisis financiera.

Cinco Días 19/03/2019

Hacienda incumple los plazos: las devoluciones por maternidad no estarán todas antes de abril

A  veinte días del comienzo de la campaña de la Renta, no todos los padres a los que la AEAT tiene que devolver el IRPF de las prestaciones por maternidad van a tener esos ingresos en sus bolsillos.

Fue la ministra de Hacienda, María Jesús Montero, en primera persona, quien fijó abril, antes de que diera comienzo la campaña de la Renta, como fecha límite para atender la totalidad de las devoluciones del IRPF cobrado indebidamente en las prestaciones por maternidad. A comienzos de diciembre del pasado año, Montero aprovechó la  presentación del procedimiento para reclamar esos ingresos para comprometerse a que antes de abril “todos los contribuyentes hayan recibido ya la cantidad indebidamente retenida”.

Pero la realidad es que no van a estar todas las devoluciones. Fuentes de la AEAT aseguran que “estarán todas las viables” y recuerdan que el director general de la Agencia, Jesús Gascón, siempre dijo que se devolvería “todo lo viable” antes del 2 de abril, fecha que coincide con el inicio de la campaña de la Renta de 2018.

Invertia 13/03/2019

La UE simplificará las normas del IVA en la venta online

Los ministros de Economía y Finanzas de la UE (Ecofin) acordaron ayer simplificar las normas del IVA que se aplican a la venta online de bienes, con el objetivo de recuperar 5.000 millones de euros en ingresos que se pierden anualmente en este sector. Las nuevas reglas se aplicarán a partir del 1 de enero de 2021 y los Estados miembros tendrán hasta finales de 2020 para incorporarlas a su legislación nacional. El Parlamento europeo debe dar su visto bueno a la reforma, aunque, al tratarse de un asunto fiscal.

Expansión 13/03/2019

El contribuyente gana el 70% de recursos contra el impuesto de Sucesiones

Las Haciendas central y regionales pierden de media el 45% de causas sobre tributos en los Tribunales Económico-Administrativos

El número de contribuyentes que deciden llevar la contraria a la Agencia Tributaria o a las Haciendas regionales acudiendo a los Tribunales Económico-Administrativos, paso obligado previo a la vía contenciosa de lo judicial, se ha disparado un 54% entre 2007 y 2017, último ejercicio del que hay datos públicos. Los casos más significativos son los recursos contra el Impuesto de Sucesiones y Donaciones o contra las tasas, en los que los tribunales dan la razón al contribuyente en siete de cada 10 casos, o contra Transmisiones Patrimoniales, cuando ganan seis de cada 10, según las cifras oficiales.

Cinco Días 11/03/2019

Hacienda cierra el cerco a los españoles con cuentas ocultas en el extranjero

Usará la Campaña de Renta para forzar a regularizar su situación fiscal a los que esquivaron la obligación de revelar su patrimonio fuera de España.

El Ministerio de Hacienda quiere aprovechar la inminente Campaña de la Declaración de la Renta para aflorar cientos de millones de euros en bienes y derechos en el extranjero que un puñado de contribuyentes españoles ha mantenido ocultos a los ojos del Fisco, saltándose la obligación legal de declararlos a través del modelo 720,  y que la Agencia Tributaria tiene ahora en el punto de mira gracias a la información recibida de las administraciones tributarias de otros países a través del nuevo modelo de intercambio de datos fiscales (CRS) de la OCDE.

La información 11/03/2019

Calendario de Territorio Común

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el 1 de abril

IVA

• Febrero 2019. Autoliquidación: 303
• Febrero 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322

• Febrero 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

• Año 2018. Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero: 586

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE VALORES, SEGUROS Y RENTAS

• Año 2018: 189

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES PERCEPTORES DE BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS POR CUENTA DE LOS CUALES LA ENTIDAD COMERCIALIZADORA HAYA EFECTUADO REEMBOLSOS O TRANSMISIONES DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

• Año 2018: 294

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES CON POSICIÓN INVERSORA EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, REFERIDA A FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO, EN LOS SUPUESTOS DE COMERCIALIZACIÓN TRANSFRONTERIZA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS

• Año 2018: 295

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

• Año 2018. Relación anual de destinatarios de productos de la tarifa segunda: 512
• Año 2018. Relación anual de kilómetros realizados

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO

• Año 2018: 720

Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio

RENTA Y PATRIMONIO

Presentación por Internet de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018

Presentación por teléfono de la declaración de Renta 2018

Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio

Hasta el 22 de abril

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. 

• Marzo 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Primer timestre 2019: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagos fraccionados Renta

• Primer trimestre 2019:
  • Estimación directa: 130
  • Estimación objetiva: 131

Pagos fraccionados sociedades y establecimientos permanentes de no residentes

• Ejercicio en curso:
  • Régimen general: 202

Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222

IVA

• Marzo 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Marzo 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
• Primer trimestre 2019. Autoliquidación: 303
• Primer trimestre 2019. Declaración-liquidación no periódica: 309
• Primer trimestre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Primer trimestre 2019. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368
• Primer trimestre 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
• Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
• Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Marzo 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Enero 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Enero 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Marzo 2019: 548, 566, 581
• Marzo 2019: 570, 580
• Primer trimestre 2019: 521, 522, 547
• Primer trimestre 2019. Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553
• Primer trimestre 2019. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Marzo 2019. Grandes empresas: 560
• Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 560
• Año 2018. Autoliquidación anual: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

• Primer trimestre 2019. Pago fraccionado: 585
• Año 2018. autoliquidación anual: 589

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN

• Primer trimestre 2019: 595

Hasta el 30 de abril

IVA

• Marzo 2019. Autoliquidación: 303
• Marzo 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Marzo 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

• Primer trimestre 2019. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195

DECLARACIÓN INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LA CESIÓN DE USO DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS

• Primer trimestre 2019: 179

Mayo 2019

Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio

RENTA

• Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual de Renta 2018: D-100 y Patrimonio: 714.

Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio

Hasta el 20 de mayo

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas

• Abril 2019. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

• Abril 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Abril 2019. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• Abril 2019: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Febrero 2019. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Febrero 2019. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Abril 2019: 548, 566, 581
• Abril 2019: 570, 580
• Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Primer trimestre 2019. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

• Abril 2019. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

• Primer trimestre 2019. Pago fraccionado: 583
• Primer cuatrimestre 2019. Autoliquidación: 587

Hasta el 30 de mayo

IVA

• Abril 2019. Autoliquidación: 303
• Abril 2019. Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Abril 2019. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

Hasta el 31 de mayo

DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS EN EL ÁMBITO DE LA ASISTENCIA MUTUA

• Año 2018: 289

DECLARACIÓN ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES

• Año 2018: 290

Calendario de Canarias

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el día 1

Impuesto General Indirecto Canario 

• 412 Autoliquidación 

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

• 418 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo 

• 430 Declaración-Liquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.​

Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias 

• 451 Solicitud de devolución de cuotas soportadas

Hasta el día 1 el correspondiente al ejercicio anterior.

• 452 Declaración de entregas de combustibles exentas

Hasta el día 1 el correspondiente al ejercicio anterior.​

Impuesto sobre las labores del Tabaco 

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 1 el correspondiente al mes de febrero anterior.

Hasta el día 22

Tasa fiscal sobre el juego 

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico 

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior o al primer trimestre de 2019.

• 044 Casinos

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 045 Máquinas recreativas

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 046 Máquinas recreativas

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 047 Autoliquidación Apuestas externas

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto General Indirecto Canario  

• 412 Autoliquidación

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.​

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 420 Régimen general

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.​

• 421 Régimen simplificado

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 422 Solicitud de reintegro de compensaciones de sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura y ganadería

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.​

Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias  

• 450 Régimen general / simplificado

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

Impuesto sobre las labores del Tabaco  

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 22 el correspondiente al primer trimestre.

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados  

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden

Hasta el día 22 el correspondiente al mes anterior.

Hasta el día 30

Impuesto General Indirecto Canario  

• 412 Autoliquidación 

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

• 418 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo   

• 430 Declaración-Liquidación

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto sobre las labores del Tabaco  

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 30 el correspondiente al mes anterior.

Mayo 2019

Hasta el día 20

Tasa fiscal sobre el juego.

• 042 Autoliquidación Bingo electrónico

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

• 047 Autoliquidación Apuestas externas

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior

Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

• 610 Pago en metálico del impuesto que grava los documentos negociados por Entidades Colaboradoras

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior.

• 615 Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que lleven aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden

Hasta el día 20 el correspondiente al mes anterior

Hasta el día 31

Impuesto sobre las labores del Tabaco

• 460 Autoliquidación

Hasta el día 31 el correspondiente al mes de enero anterior.

• 461 Declaración de operaciones accesorias al modelo 460

Hasta el día 31 el correspondiente al mes de enero anterior.

• 468 Comunicación de los precios medios ponderados de venta real

Hasta el día 31 el correspondiente al mes de enero anterior.

Impuesto General Indirecto Canario

• 412 Autoliquidación

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.​

• 417 Autoliquidación Suministro Inmediato de Información

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

• 418 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior

• 419 Régimen especial del grupo de entidades

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Impuesto especial sobre Combustibles derivados del petróleo

• 430 Declaración-Liquidación

Hasta el día 31 el correspondiente al mes anterior.

Calendario de Álava

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el día 1

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFESIONALES ADHERIDOS AL SISTEMA DE GESTIÓN DE COBROS A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

• Declaración anual, ejercicio 2018. (Presentación obligatoria en soporte) MODELO 170

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE LOS FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO

• Declaración anual, ejercicio 2018. (Presentación obligatoria en soporte) MODELO 171

VALORES, SEGUROS Y RENTAS

• Declaración anual, ejercicio 2018. (Presentación obligatoria en soporte) MODELO 189

DETERMINADAS RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN OTROS ESTADOS MIEMBROS DE LA UNIÓN EUROPEA Y EN OTROS PAÍSES Y TERRITORIOS CON LOS QUE SE HAYA ESTABLECIDO UN INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

• Declaración anual, ejercicio 2018. (Presentación obligatoria en soporte) MODELO 299

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO

• Declaración anual, ejercicio 2018. Presentación por Internet MODELO 720

(La presentación se podrá hacer desde el 1 de enero al 1 de abril de 2019)

Hasta el día 5

IMPUESTOS ESPECIALES

• Febrero 2019. Grandes Empresas (*) MODELOS 554, 555, 556, 557, 558
• Marzo 2019. Operadores autorizados MODELO 503/NIE
• Marzo 2019. Todas las empresas MODELO 511

Desde el 9 de abril al 25 de junio

RENTA Y PATRIMONIO

El 9 de abril se inicia el plazo de presentación de la declaración del ejercicio 2018 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio MODELO 100, 100-AE, 714

Hasta el día 23

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos permanentes Primer pago a cuenta, empresas con volumen de operaciones en el Territorio Histórico de Álava que tributan bajo normativa común:

• Régimen General. Presentación obligatoria por Internet MODELO 202
• Régimen de consolidación fiscal. Presentación obligatoria por Internet MODELO 222

Hasta el día 25

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Primer Trimestre 2019 MODELO 110, 115-A, 117, 123, 124, 125, 128 y 230
• Marzo 2019. Grandes Empresas MODELOS 111, 115-A, 117, 123, 124, 126 y 128

IVA

• Marzo 2019. Régimen General. Autoliquidación MODELO 303
• Marzo 2019. Grupo de entidades. Modelo individual MODELO 322
• Marzo 2019. Grupo de entidades. Modelo agregado MODELO 353
• Marzo 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias MODELO 349
• Primer trimestre 2019. Régimen General. Autoliquidación MODELO 303
• Primer trimestre 2019. Régimen Simplificado MODELO 310
• Primer trimestre 2019. Declaración-Liquidación no periódica MODELO 309
• Primer trimestre 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias MODELO 349
• Solicitud devolución Recargo de Equivalencia y otros sujetos ocasionales MODELO 308
• Reintegro de compensaciones en el R.E.A.G. y P MODELO 341

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta

• Primer trimestre 2019 MODELOS 117, 216
• Marzo 2019. Grandes Empresas MODELOS 117, 216

TRIBUTO SOBRE EL JUEGO

• Juego mediante apuestas. Primer trimestre 2019 MODELO 048
• Bingo Electrónico. Primer trimestre 2019 MODELO 043E

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO

• Primer trimestre 2019 MODELO 763

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Marzo 2019 MODELO 430

IMPUESTOS ESPECIALES

• Enero 2019. Grandes Empresas MODELOS 561, 562, 563
• Marzo 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes Empresas MODELOS 560
• Marzo 2019. Todas las empresas MODELOS 581, 566
• Marzo 2019. Todas las empresas (*) MODELOS 570, 580
• Marzo 2019. Impuestos de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidas MODELO 548
• Primer trimestre 2019.Todas las empresas MODELO 553
• Primer trimestre 2019.Impuesto sobre la Electricidad MODELO 560
• Autoliquidación anual 2018.Impuesto sobre la Electricidad (art 96.3 Ley 38/92) MODELO 560
• Primer trimestre 2019. Relación trimestral de primeras materias entregadas MODELO 521
• Primer trimestre 2019. Parte trimestral de productos art.108ter Rgto. IIEE MODELO 522
• Primer trimestre 2019. Solicitudes de devolución:

- Consumos de alcohol y bebidas alcohólicas MODELO 524

- Consumo de hidrocarburos MODELO 572

- Introducción en depósito fiscal, Envíos garantizados y Ventas a Distancia MODELO 506, 507, 508

(*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510

Hasta el día 30 de mayo

RENTA

• Opción o revocación de la misma a la Estimación Directa Simplificada ....................... 037

(Antes del 1 de marzo). Salvo que disposiciones normativas posteriores modifiquen dicho plazo)

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

Cuentas u operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las Entidades de Crédito

• Primer trimestre 2019

Mayo 2019

Hasta el día 8

IMPUESTOS ESPECIALES

• Marzo 2019. Grandes Empresas (*) MODELOS 555, 556, 557, 558
• Primer trimestre 2019. Excepto Grandes Empresas (*) MODELOS 554, 555, 556, 557, 558
• Abril 2019. Operadores autorizados MODELO 503/NE
• Abril 2019. Todas las empresas MODELO 511

Hasta el día 10

RENTA

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales

• Primer trimestre 2019:

1.-Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019:

el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo 130

Pagos fraccionados actividades empresariales/profesionales y agrícolas y ganaderas

• Primer bimestre 2019 (siempre que se hubiera manifestado la opción por

el pago fraccionado bimestral a que se refiere el artículo 106.bis del

Decreto Foral 40/2014, de Reglamento del IRPF):

1.-Pago fraccionado de oficio notificado al contribuyente.

2.- Pago fraccionado en el supuesto de inicio de actividad en 2019:

el contribuyente efectuará la autoliquidación en el modelo 130

Hasta el día 27

RENTA, SOCIEDADES Y NO RESIDENTES (con establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, de actividades económicas, premios, arrendamiento de inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales y capital mobiliario

• Abril 2019. Grandes Empresas MODELOS 111, 115-A, 117, 123, 124, 126, 128

IVA

• Abril 2019. Régimen General. Autoliquidación MODELO 303
• Abril 2019. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias MODELO 349
• Abril 2019. Grupo de entidades. Modelo individual MODELO 322
• Abril 2019. Grupo de entidades. Modelo agregado MODELO 353

NO RESIDENTES (sin establecimiento permanente)

Retenciones e ingresos a cuenta

• Abril 2019. Grandes Empresas MODELOS 117, 216

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

• Abril 2019 MODELO 430

IMPUESTOS ESPECIALES

• Febrero 2019. Grandes Empresas MODELOS 561, 562, 563
• Abril 2019. Impuesto sobre la Electricidad. Grandes Empresas MODELO 560
• Abril 2019. Todas las empresas MODELOS 581, 566
• Abril 2019. Todas las empresas(*) MODELOS 570, 580
• Abril 2019. Impuestos de Fabricación.

Declaración informativa de cuotas repercutidas MODELO 548

• Primer trimestre de 2019. Excepto Grandes Empresas MODELOS 561, 562, 563

(*) Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales

y receptores autorizados, utilizarán para todos los impuestos el modelo 510

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Impuesto sobre el Valor de la producción de la Energía Eléctrica

• Primer trimestre 2019. Pago fraccionado MODELO 583

Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

• Primer cuatrimestre 2019 MODELO 587

Hasta el día 31

CUENTA FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES

• Informativo anual 2018 MODELO 290

CUENTAS FINANCIERAS EN EL ÁMBITO DE LA ASISTENCIA MUTUA

• Declaración anual 2018 MODELO 298

Calendario de Guipúzcoa

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el día 1

Impuestos especiales de fabricación

• Ejercicio 2018. Anual • Modelo 512

• Ejercicio 2018. Anual • Modelo KAR

Tributos medioambientales

• Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero. Ejercicio 2018 • Modelo586

Otros modelos informativos

• Declaración anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o de débito • Modelo 170
• Declaración informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento • Modelo 171
• Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas • Modelo 189
• Declaración anual de los bienes y derechos situados en el extranjero• Modelo720

Hasta el día 5

Impuestos especiales de fabricación

Marzo 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelos 511

Hasta el día 15

Impuesto sobre la renta de las personas físicas e impuesto sobre el patrimonio

Inicio de la campaña de Renta y de Patrimonio

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

• Declaración-liquidación anual 2018 • Modelo 109

Impuesto sobre el Patrimonio:

Declaración-liquidación anual 2018• Modelo 714

Hasta el día 23

Renta, sociedades y no residentes con establecimiento permanente

• Exclusivamente para entidades a las que se sea de aplicación la normativa estatal
• Pagos fraccionados. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No residentes con establecimiento permanente • Modelo: 202
• Pagos fraccionados. Impuesto sobre Sociedades. Régimen consolidación fiscal • Modelo: 222

Hasta el día 25

Renta, sociedades y no residentes con establecimiento permanente

Retenciones e ingresos a cuenta:

• Primer trimestre 2019 • Modelos 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230
• Marzo 2019. Grandes empresas • Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128

(Volumen de ingresos superior a 6.010.121,04 euros)

Hasta el día 30

Impuesto sobre sucesiones y donaciones e impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

Declaración informatizada trimestral de documentos autorizados por los notarios:

• Primer trimestre 2019 • Modelo N60

Mayo 2019

Hasta el día 8

Impuestos especiales de fabricación

• Abril 2019. Todas las empresas. Ventas en ruta • Modelo 511

Hasta el día 10

Renta

• Pagos fraccionados. Actividades económicas. Primer trimestre 2019 • Modelo 130

Hasta el día 16

Tributos locales. Impuesto sobre bienen inmuebles

• Inicio campaña IBI

Hasta el día 20

Tributo sobre el juego

• Se inicia el plazo para el alta, modificación o baja en el sistema de domiciliación del pago del tributo sobre el juego mediante máquinas o aparatos automáticos, finalizando dicho plazo el 5 de junio para que la domiciliación surta efectos desde el segundo trimestre del año natural (abril-junio ) • Modelo 44D

Hasta el día 27

Impuesto sobre el valor añadido

• Grandes empresas. Abril 2019 • Modelo 320
• Grupo de entidades. Modelo individual. Abril 2019 • Modelo 322
• Autoliquidación mensual del IVA. Registro de devoluciones mensuales. Abril 2019 • Modelo 330
• Declaración resumen recapitulativo de operaciones con sujetos pasivos de la UE. Abril 2019 • Modelo 349
• Grupo de entidades. Modelo agregado. Abril 2019 • Modelo 353

Hasta el día 31

Informativos anuales

• Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.
• Resumen anual 2018 • Modelo 289

Impuestos especiales de fabricación

• Anual 2018. Devolución de gasóleo agrícola • Modelo SGA

Calendario de Vizcaya

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el día 1

IMPUESTOS ESPECIALES

Mod. 586 - Declaración recapitulativa anual de operaciones con Gases Fluorados de efecto invernadero

NO RESIDENTES

Mod. 299 - (Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente). Declaración anual de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros estados miembros de la Unión Europea y en otros países y territorios en los que se haya establecido intercambio de información.

OTROS

• Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.
• Mod. 170 - Declaración de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o de débito
• Mod. 290 - Declaración informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas estadounidenses.

RESÚMENES ANUALES

• Mod. 189 - Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
• Mod. 720 - Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

Hasta el día 23

SOCIEDADES

• Mod. 218 - Pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español para los contribuyentes que tengan la consideración de gran empresa. (Normativa estatal)
• Mod. 222 - Pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los contribuyentes que tengan la consideración de grupos fiscales, incluidos los de cooperativas. (Normativa estatal)
• Mod. 222 - Pago fraccionado. Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales incluidos los de cooperativas que tributen por el régimen fiscal especial.

Hasta el día 25

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mod. 506 - Solicitud de devolución por introducción en depósito fiscal.
• Mod. 507 - Solicitud de devolución en el sistema de envíos garantizados.
• Mod. 508 - Solicitud de devolución por el sistema de ventas a distancia.
• Mod. 510 - Declaración de operaciones de recepción del resto de UE.
• Mod. 524 - Solicitud de devolución de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas.
• Mod. 548 - Declaración informativa de cuotas repercutidas de los Impuestos especiales de Fabricación.
• Mod. 553 - Declaración de operaciones en fabricas y depósitos fiscales de vinos y bebidas fermentadas.
• Mod. 554 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
• Mod. 555 - Declaración de operaciones para el Impuesto de productos intermedios en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
• Mod. 557 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
• Mod. 558 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
• Mod. 560 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la electricidad.
• Mod. 561 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la Cerveza.
• Mod. 562 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre productos intermedios.
• Mod. 563 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.
• Mod. 566 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre labores del tabaco.
• Mod. 570 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
• Mod. 572 - Solicitud de devolución del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 580 - Declaración de operaciones en fábrica y depósitos fiscales de labores de tabaco.
• Mod. 581 - Autoliquidación del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 582 - Impuesto sobre Hidrocarburos. Regularización por reexpedición de productos a otra Comunidad Autónoma o Territorio Histórico.

IRPF Y PATRIMONIO

Mod. 130 - Pago fraccionado. Renta de las Personas Físicas.

IVA

• Mod. 303 - Autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 308 - Devolución para sujetos pasivos ocasionales y en recargo de equivalencia.
• Mod. 309 - Declaración-Liquidación no periódica. Adquisiciones intracomunitárias de medios de transporte nuevos por personas o Entidades no empresarios o profesionales.
• Mod. 310 - Régimen simplificado de IVA.
• Mod. 322 - Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 341 - Compensación en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
• Mod. 349 - Resumen de operaciones intracomunitarias.
• Mod. 353 - Grupo de entidades. Modelo agregrado. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 368 - Autoliquidación del régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radio-difusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica en el IVA

JUEGO

• Mod. 042-C - Tasa casinos de juego.
• Mod. 043-E - Tributo sobre el Juego. Bingo electrónico.
• Mod. 043-J - Impuesto sobre actividades de juego en los supuestos de actividades anuales o plurianuales
• Mod. 048 - Declaración-Liquidación. Tasa Fiscal sobre el Juego. Apuestas.

NO RESIDENTES

Mod. 215 - Declaración colectiva de rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente.

OTROS

• Mod. 036 - Declaración censal de alta, modificaciones y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
• Mod. 037 - Declaración censal de modificaciones de obligaciones tributarias para los empresarios y/o profesionales personas físicas (opciones y/o renuncias a los regimenes especiales de IVA e IRPF).

PRIMAS DE SEGURO

Mod. 430 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre Primas de Seguro.

RETENCIONES

• Mod. 110 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 111 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 115 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 117 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 123 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 124 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capital es ajenos, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 126 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos explícitos del capital mobiliario obtenidos de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 128 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez a efectos de lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 216 - Declaración-Liquidación de retenciones a no residentes sin establecimiento permanente.
• Mod. 230 - Retenciones e Ingresos a Cuenta del gravamen especial sobre los Premios de determinadas Loterías y Apuestas

TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A.J.D

• Mod. 610 - Pago en metálico de AJD por documentos negociados por entidades de crédito.
• Mod. 615 - Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que llevan aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden.

VEHICULOS NUEVOS, MATRICULACION

Mod. 568 - Solicitud de devolución por reventa y envío de medios de transporte fuera del Territorio.

Hasta el día 30

OTROS

Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.

Mayo 2019

Hasta el día 27

IMPUESTOS ESPECIALES

• Mod. 510 - Declaración de operaciones de recepción del resto de UE.
• Mod. 548 - Declaración informativa de cuotas repercutidas de los Impuestos especiales de Fabricación.
• Mod. 553 - Declaración de operaciones en fabricas y depósitos fiscales de vinos y bebidas fermentadas.
• Mod. 554 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de alcohol.
• Mod. 555 - Declaración de operaciones para el Impuesto de productos intermedios en fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios.
• Mod. 557 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas.
• Mod. 558 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de cerveza.
• Mod. 560 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la electricidad.
• Mod. 561 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre la Cerveza.
• Mod. 562 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre productos intermedios.
• Mod. 563 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.
• Mod. 566 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre labores del tabaco.
• Mod. 570 - Declaración de operaciones en fábricas y depósitos fiscales de hidrocarburos.
• Mod. 580 - Declaración de operaciones en fábrica y depósitos fiscales de labores de tabaco.
• Mod. 581 - Autoliquidación del Impuesto sobre Hidrocarburos.
• Mod. 583 - Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica. - (Pago Trimestral)
• Mod. 587 - Autoliquidación del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

IVA

• Mod. 303 - Autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 308 - Devolución para sujetos pasivos ocasionales y en recargo de equivalencia.
• Mod. 322 - Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Mod. 349 - Resumen de operaciones intracomunitarias.
• Mod. 353 - Grupo de entidades. Modelo agregrado. Autoliquidación mensual del Impuesto sobre el Valor Añadido.

PRIMAS DE SEGURO

Mod. 430 - Declaración-liquidación del Impuesto sobre Primas de Seguro.

RETENCIONES

• Mod. 111 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades económicas y de premios.
• Mod. 115 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 117 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 123 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 124 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capital es ajenos, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 126 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos explícitos del capital mobiliario obtenidos de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 128 - Declaración-liquidación correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas y rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez a efectos de lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades y sobre la Renta de No Residentes.
• Mod. 216 - Declaración-Liquidación de retenciones a no residentes sin establecimiento permanente.

TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y A.J.D

• Mod. 610 - Pago en metálico de AJD por documentos negociados por entidades de crédito.
• Mod. 615 - Pago en metálico del impuesto que grava la emisión de documentos que llevan aparejada acción cambiaria o sean endosables a la orden.

Hasta el día 31

OTROS

Mod. 038 - Relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos. Constitución, establecimiento modificación o extinción inscritas durante el mes anterior en registros públicos.

RESÚMENES ANUALES

Mod. 289 - Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua

Calendario de Navarra

Calendario del contribuyente

Abril 2019

Hasta el día 1

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

• Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios.Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 euros. Febrero 2019. 745

Hasta el día 23

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Pago fraccionado (Empresarios-Profesionales). 1º trim. 2019. 130^(T2).  717

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

• Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios. 1º trim. 2019. 715

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. General. Marzo 2019. 349^(T1)
• Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. Trimestral. 1º trim. 2019. 349^(T1)
• Declaración-liquidación Régimen General. 1º trim. 2019. F-69^(T2). 713
• Declaración-liquidación Régimen Simplificado. 1º trim. 2019. F-69^(T2). 713

 Hasta el día 30

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

• Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios.Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 euros. Abril 2019. 745

Mayo 2019

Hasta el día 20

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias. General. Abril 2019. 349^(T1)

 Hasta el día 30

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Retenciones a cuenta

• Trabajo; Actividades Profesionales, agrícolas o ganaderas; Premios.Nota: Empresas con una facturación superior a 6.010.121,04 euros. Abril 2019. 745

JESUS PUERTAS IBAÑEZ San Ignacio, nº 9 - 1º 47003 VALLADOLID Tel: 979-751700 Fax: 979-742051 http://www.interforoabogados.com - This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
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